Nová „minimálna daň“ pre firmy 2026: Týka sa aj vašej s.r.o.?

Ak v médiách zachytíte slovné spojenie „minimálna daň pre firmy“, možno spozorniete. V roku 2026 naozaj prichádza do praxe nový zákon, ktorý zavádza dorovnávaciu daň pre právnické osoby. Dobrá správa pre väčšinu podnikateľov: S najväčšou pravdepodobnosťou sa vás táto zmena vôbec netýka.

Čo je to dorovnávacia daň a prečo existuje?

Od roku 2026 sa na Slovensku, podobne ako v ostatných krajinách EÚ, naplno uplatňuje zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani. Nejde o slovenský výmysel, ale o implementáciu globálnej iniciatívy OECD (známej ako Pilier 2) a príslušnej európskej smernice.

Cieľ je jednoduchý: zabezpečiť, aby najväčšie nadnárodné spoločnosti platili dane tam, kde reálne vytvárajú zisk, a to v minimálnej efektívnej sadzbe 15 %. Táto daň má zabrániť praktikám, pri ktorých gigantické korporácie umelo presúvajú svoje zisky do „daňových rajov“, aby minimalizovali svoje daňové zaťaženie.

Ako funguje princíp „doplnenia“?

Názov „dorovnávacia“ daň presne vystihuje jej podstatu. Ak sa zistí, že efektívna sadzba dane, ktorú skupina platí v určitej krajine, je nižšia ako 15 %, vznikne povinnosť doplatiť rozdiel. Napríklad, ak je efektívna sadzba dane na Slovensku pre danú firmu len 11 %, dorovnávacia daň bude predstavovať 4 % z daňového základu vypočítaného podľa špeciálnych pravidiel.

Kľúčové pre Slovensko je, že vďaka tomuto zákonu sa dorovnávacia daň zaplatí do nášho štátneho rozpočtu. Ak by sme túto legislatívu nemali, daň by si uplatnil štát, v ktorom sídli materská spoločnosť skupiny. Ako hovorí aj Ministerstvo financií SR: „Nie je lepšie to mať doma?“

Kľúčová otázka: Týka sa to aj mojej firmy?

Tu prichádza najdôležitejšia informácia pre drvivú väčšinu slovenských podnikateľov. Táto daňová povinnosť sa vzťahuje výhradne na členov nadnárodných alebo veľkých vnútroštátnych skupín, ktorých konsolidované ročné výnosy presahujú 750 miliónov eur.

Limit je rozhodujúci. Ak vaša spoločnosť nie je súčasťou gigantického koncernu s takýmito obratmi, môžete zostať pokojní. Táto daň sa vás nedotkne.

Praktický príklad zdanenia

Poďme si to ukázať na zjednodušenom príklade, ktorý uvádza aj ministerstvo financií:

1. Situácia: Globálna skupina má materskú firmu v Nemecku a dcérsku spoločnosť na Slovensku. Celosvetové výnosy skupiny sú 900 miliónov eur, takže sa na ňu vzťahuje zákon o dorovnávacej dani.
2. Slovenská dcéra: Vďaka využitiu daňových úľav a rôznych odpočítateľných položiek jej po podaní daňového priznania na Slovensku vychádza efektívna sadzba dane na úrovni 10 %.
3. Výpočet dorovnania: Minimálna sadzba podľa medzinárodných pravidiel je 15 %. Rozdiel je teda 5 % (15 % - 10 %).
4. Platba dane: Vďaka slovenskému zákonu musí slovenská dcérska spoločnosť zaplatiť dorovnávaciu daň vo výške 5 % do štátneho rozpočtu Slovenskej republiky.

Bez tohto zákona by týchto 5 % dodanilo Nemecko ako štát materskej spoločnosti. Slovensko by tak prišlo o daňové príjmy, ktoré boli vygenerované na jeho území.

Nejde o návrat starej daňovej licencie

Mnohí podnikatelia si môžu spomenúť na bývalé „daňové licencie“, ktoré predstavovali minimálnu daň pre takmer každú firmu. Je dôležité zdôrazniť, že nová dorovnávacia daň je niečo úplne iné.

• Cieľová skupina: Daňové licencie sa týkali takmer všetkých firiem, aj tých v strate. Dorovnávacia daň cieli výhradne na obmedzený počet najväčších svetových hráčov.
• Účel: Účelom licencií bolo zabezpečiť minimálny daňový príjem od každej firmy pre štátny rozpočet. Účelom dorovnávacej dane je boj proti agresívnemu medzinárodnému daňovému plánovaniu.
• Suma: Licencia bola fixná suma vopred určená podľa obratu a statusu platiteľa DPH. Dorovnávacia daň je dynamická a odvíja sa od komplexného výpočtu efektívnej daňovej sadzby.

Čo to znamená pre vás v 2026

Zhrňme si teda, čo z tejto novej legislatívy vyplýva pre vás a vašu firmu v roku 2026.

1. Pre 99 % firiem: žiadna zmena. Ak ste samostatná slovenská s.r.o. alebo živnostník, táto nová daň sa vás s najväčšou pravdepodobnosťou netýka. Vaše daňové povinnosti ostávajú rovnaké, naďalej platíte daň z príjmov podľa štandardných sadzieb.

1. Preverte svoju skupinu: Ak je vaša firma súčasťou väčšej, najmä medzinárodnej skupiny, je kľúčové zistiť, aké sú jej celosvetové konsolidované výnosy. Ak sa blížite k hranici 750 miliónov eur, je najvyšší čas sa touto témou zaoberať do hĺbky.

1. Pripravte sa na administratívu: Spoločnosti, ktorých sa dorovnávacia daň týka, čaká nová a náročná administratívna záťaž. Budú musieť sledovať a vypočítavať efektívnu daňovú sadzbu podľa zložitých pravidiel a podávať špeciálne oznámenia a daňové priznania. Tu je odborná pomoc účtovnej kancelárie nevyhnutná.

1. Daňová optimalizácia je stále dôležitá: Pre všetky ostatné firmy platí, že aj keď sa vás táto novinka netýka, štandardná daň z príjmov vo výške 21 % je stále realitou. Práve preto je dôležité naďalej využívať všetky zákonné možnosti na optimalizáciu daňového základu – od uplatňovania si nákladov až po využívanie daňových úľav či odpočtov na výskum a vývoj.

Minimálna daň sa platí aj pri nulovom obrate, takže pri nečinnej firme je jediná páka rozhodnutie, čo s ňou ďalej. Ak potrebujete len ročné podanie, pozrite si daňové priznanie pre s.r.o..