AML registrácia 2026: formulár na desať minút má päťnásobne vyššiu pokutu než smernica, ktorú si firmy dávajú písať namiesto neho

Od 1. júna 2026 je účinná najrozsiahlejšia novela slovenského AML zákona za posledné roky. Zákon č. 73/2026 Z. z. prepísal zákon č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a priniesol jednu povinnosť, ktorá tam predtým nebola vôbec: povinná osoba sa musí zaregistrovať v informačnom systéme Finančnej spravodajskej jednotky. Existujúce povinné osoby na to majú čas do 30. novembra 2026.

Väčšina textov o tejto novele sa sústredí na to, čo je zložité — overovanie konečného užívateľa výhod, hodnotenie rizík, aktualizácia smernice. Toto je článok o tom, čo je na nej najlacnejšie a zároveň najdrahšie: o registračnom formulári.

Zákon je totiž postavený tak, že úkon, ktorý zaberie desať minút a nestojí nič, má päťnásobne vyššiu hornú sadzbu pokuty než dokument, ktorý má dvanásť povinných častí a firmy si ho nechávajú spracovať za peniaze. A len ten lacný úkon vás dostane na verejný zoznam.

Prvá vec, ktorú treba prestať predpokladať: netýka sa to len bánk

Slovo „AML“ vyvoláva predstavu bankového compliance oddelenia. Zákon je pritom napísaný tak, že status povinnej osoby vzniká z podnikateľského oprávnenia, nie z toho, či ste niekedy videli podozrivú transakciu. Firma, ktorá dvadsať rokov robí poctivo to isté a nikdy nemala klienta s neobvyklým obchodom, je povinnou osobou rovnako ako banka — len o tom nevie.

Do § 5 ods. 1 patria okrem finančných inštitúcií aj tieto úplne bežné malé podnikania:

Najviac prekvapuje riadok o poskytovateľovi sídla — teda o živnosti, ktorú na Slovensku prevádzkujú stovky jednoosobových s.r.o. a ktorá spočíva v tom, že za 20 € mesačne preberáte cudziu poštu. Tu je text zákona jednoznačný: § 5 ods. 1 písm. k) odkazuje na § 9 písm. b), ktorého bod 3 hovorí doslova o „zabezpečení sídla, adresy sídla, adresy na doručovanie a ostatných súvisiacich služieb“. Žiadna finančná hranica tam nie je. Status vzniká dňom, keď oprávnenie začne platiť.

Pri zasielateľstve a službách verejných nosičov a poslov (teda pri kuriéroch) treba byť opatrnejší. Písmeno l) je totiž zložená veta: hovorí o osobe oprávnenej „vykonávať činnosť organizačného a ekonomického poradcu pri činnostiach uvedených v písmene j) alebo § 9 písm. b), vykonávať služby verejných nosičov a poslov alebo zasielateľstvo“. Pravdepodobnejší výklad je ten, že vsunutá kvalifikácia sa viaže len na ekonomického poradcu a že zasielateľstvo a kuriérske služby sú v zozname samostatne, teda bez ďalšej podmienky. Gramatická stavba vety však pripúšťa aj užší výklad, podľa ktorého by sa kvalifikácia vzťahovala na celý výpočet. Kto v týchto odboroch podniká, by si preto mal status radšej overiť, než sa spoľahnúť na to, že platí ten druhý výklad.

Ak sídlo pre svoju s.r.o. riešite z druhej strany — teda ako klient — mechanika nezastihnuteľnosti a čiernej listiny je popísaná v článku Sídlo s.r.o. 2026.

Kde je tá inverzia: § 33 ods. 1 verzus § 33 ods. 3

Toto je jadro článku a stojí za to prečítať si ho pomaly.

Sankčné ustanovenie § 33 ods. 1 nie je napísané všeobecne. Vymenúva konkrétne paragrafy, za ktorých porušenie hrozí pokuta „do výšky dvojnásobku neoprávneného prospechu, ak je takýto neoprávnený prospech možné určiť, alebo do výšky 1 000 000 eur, podľa toho, ktorá z týchto hodnôt je vyššia“. Ten zoznam znie:

§ 10 ods. 1 až 4 a 6, § 12, § 14 až 17, § 19 ods. 2 až 4, § 21, § 24 ods. 1 a 2

§ 21 v tom zozname je. A registračná povinnosť je § 21 ods. 2. Nezaregistrovať sa preto spadá do najvyššieho sankčného pásma zákona — do toho istého, v ktorom je nevykonanie starostlivosti vo vzťahu ku klientovi alebo neohlásenie neobvyklej obchodnej operácie.

§ 20 v tom zozname nie je. Program vlastnej činnosti — dokument, ktorý musí podľa § 20 ods. 2 obsahovať dvanásť častí od písmena a) po písmeno l) — nespadá pod ods. 1, ale pod zbernú klauzulu § 33 ods. 3: pokuta „do 200 000 eur“ za povinnosť, ktorá nie je uvedená v odseku 1, 2 alebo 8.

Praktický dôsledok je taký, že firmy míňajú peniaze na to lacnejšie riziko a nechávajú otvorené to drahšie. Kto si dal spracovať smernicu a nezaregistroval sa, urobil presne to horšie z dvoch možných rozhodnutí.

Druhá polovica sankcie sa nedá zaplatiť

Pokuta je len jedna časť. § 33a ods. 1 hovorí, že Finančná spravodajská jednotka uloží popri pokute aj sankciu zverejnenia právoplatného rozhodnutia — a to za správne delikty uvedené v § 33 ods. 1 a 2. Podľa § 33a ods. 2 sa výroková časť rozhodnutia uverejní na webovom sídle Finančnej spravodajskej jednotky po dobu piatich rokov.

Odsek 3 dáva úradu možnosť zverejnenie odložiť, anonymizovať alebo vypustiť, ale len ak by ohrozilo stabilitu finančného trhu, prebiehajúce trestné konanie alebo by bolo „celkom zjavne neprimerané“ povahe deliktu. To nie je pravidlo, na ktoré sa dá spoliehať.

A teraz to spojte s tým, kto sú povinné osoby. Účtovník, daňový poradca, realitná kancelária, poskytovateľ sídla — to sú všetko podnikania, ktoré žijú z toho, že im klient zverí svoje veci. Päť rokov dohľadateľný záznam o tom, že firma porušila zákon proti praniu špinavých peňazí, je pre ne drahší než samotná pokuta. A viaže sa práve na ten formulár, nie na chýbajúcu smernicu.

Zákon slovo „goAML“ neobsahuje

Toto je dôvod, prečo časť povinných osôb prejde celou novelou a povinnosť si nevšimne. § 21 ods. 2 znie:

Povinná osoba je povinná zaregistrovať sa v informačnom systéme Policajného zboru určenom na prijímanie a analýzu hlásení o neobvyklých obchodných operáciách do 30 dní odo dňa, keď sa stala povinnou osobou.

Žiadne „goAML“. Ten názov je obchodné označenie systému, ktorý na tento účel prevádzkuje Finančná spravodajská jednotka Prezídia Policajného zboru — v zákone nie je ani raz. Kto si otvorí konsolidované znenie a vyhľadá si v ňom „goAML“, dostane nula výsledkov a odíde s pocitom, že sa ho novela netýka.

Dve rôzne lehoty, ktoré sa ľahko zamenia

§ 21 ods. 2 je trvalé pravidlo: 30 dní odo dňa, keď sa osoba stala povinnou osobou. Platí odteraz stále, pre každého, kto do niektorej kategórie § 5 vstúpi.

§ 36d ods. 1 je jednorazová prechodná lehota pre tých, ktorí povinnou osobou už boli: „Povinná osoba je povinná zaregistrovať sa do 30. novembra 2026 v systéme Finančnej spravodajskej jednotky podľa § 21 ods. 2 v znení účinnom od 1. júna 2026.“

Na tom druhom je podstatné jedno slovo: „do“. Nie je to odklad, po ktorom sa povinnosť rozbehne. Je to koniec lehoty, po ktorom je porušenie hotové. A tu je detail, ktorý sa prehliada najčastejšie:

Tridsaťdňová lehota podľa § 21 ods. 2 beží odo dňa vzniku statusu, nie odo dňa, keď sa o ňom dozviete.

Pri živnosti „vedenie účtovníctva“ je to deň vzniku živnostenského oprávnenia. Kto si ju ohlási v januári 2027 a o AML zákone sa dopočuje v máji, má lehotu zmeškanú o štyri mesiace bez toho, aby čokoľvek urobil. Nevedomosť lehotu neposúva a § 33 ods. 6 dáva úradu tri roky odo dňa zistenia, najneskôr sedem rokov odo dňa porušenia. Nezaregistrovanie pritom nie je jednorazový skutok, ale stav, ktorý trvá.

Pokuta neostane vo firme

§ 33 ods. 4 dovoľuje Finančnej spravodajskej jednotke uložiť pokutu aj členovi štatutárneho orgánu osobne — až do výšky desaťnásobku mesačného priemeru jeho celkových príjmov od povinnej osoby za predchádzajúcich 12 mesiacov. Ak niekto poberal príjmy kratšie, priemer sa počíta z tých mesiacov, počas ktorých ich poberal.

Ručenie obmedzené sa tu teda nekončí na hranici s.r.o. Konateľ, ktorý si vypláca 1 500 € mesačne, má osobnú expozíciu do 15 000 € — popri pokute, ktorú dostane samotná spoločnosť.

Modelový príklad: jednoosobová s.r.o., ktorá nikdy nič nespravila zle

Modelová firma: s.r.o. s jedným konateľom, živnosť „vedenie účtovníctva“ a „poskytovanie služieb súvisiacich so sídlom“. Šesť klientov, obrat 48 000 € ročne, konateľ si vypláca 1 500 € mesačne. Za celú existenciu firmy ani jeden klient, ktorý by čo i len vzdialene pripomínal neobvyklú obchodnú operáciu. Účtovníctvo bezchybné, dane platené včas.

Táto firma je povinnou osobou dvakrát — podľa § 5 ods. 1 písm. h) ako účtovník a podľa písm. k) v spojení s § 9 písm. b) bodom 3 ako poskytovateľ sídla. Do 30. novembra 2026 sa musí zaregistrovať.

Druhý riadok je ten, ktorý na Slovensku nastane najčastejšie — a je zároveň najhorší pomer zaplatených peňazí k zostávajúcemu riziku. Firma za compliance zaplatila a otvorené jej ostalo práve to pásmo, kde sú milión eur a verejný zoznam.

Prečo je poradie dôležitejšie než rýchlosť

Prirodzená reakcia po prečítaní predchádzajúcich odsekov je zaregistrovať sa ešte dnes. Je to pochopiteľné a je to chyba v poradí.

Registrácia je okamih, keď prestávate byť pre Finančnú spravodajskú jednotku neviditeľný. Po nej ste v zozname subjektov, o ktorých úrad vie, že sú povinnými osobami — a prvé, čo sa pri akejkoľvek kontrole podľa § 29 pýta, je program vlastnej činnosti podľa § 20 a hodnotenie rizík podľa § 20a.

Kto sa zaregistruje bez programu, sám oznámil regulátorovi adresu k dokumentu, ktorý neexistuje. Kto sa nezaregistruje vôbec, má otvorené to horšie pásmo. Jediné poradie, ktoré nezanecháva otvorenú stranu, je: najprv program, potom registrácia — a času do 30. novembra 2026 je na to dosť.

Program musí byť podľa § 20 ods. 1 písomný, v štátnom jazyku, schválený štatutárnym orgánom a primeraný veľkosti a predmetu činnosti povinnej osoby. To posledné je dôležité: zákon nechce od jednoosobovej účtovnej firmy to isté čo od banky. Nechce ale ani prázdny formulár — § 20 ods. 2 vymenúva dvanásť častí, ktoré musí obsahovať, vrátane určenia konkrétnej osoby menom a pracovným zaradením podľa písmena h).

Ten istý § 20 ods. 1 pritom hovorí, že program treba aktualizovať aj „v súvislosti s novelizáciou všeobecne záväzného právneho predpisu“. Novela účinná od 1. júna 2026 je presne taká novelizácia. Kto program má z roku 2021 a odvtedy sa ho nedotkol, nemá ho splnený — má ho neaktuálny, čo je to isté pásmo § 33 ods. 3.

A jedna úľava, ktorá sa oplatí poznať: podľa § 20 ods. 4 povinná osoba podľa § 5 ods. 1 písm. e) a h) až k), ktorá zmluvne vykonáva činnosť len pre inú povinnú osobu, nemusí vypracovať vlastný program, ak sa riadi programom tej druhej. Registračnú povinnosť to však neruší.

K tomu ešte § 20 ods. 3: odborná príprava zamestnancov, ktorí môžu prísť do styku s neobvyklou obchodnou operáciou, najmenej raz za kalendárny rok a vždy pred zaradením na takú prácu.

Ustanovenie, ktoré sa 1. januára 2026 stalo takmer nedosiahnuteľným

§ 5 ods. 3 hovorí, že povinnou osobou je aj ktorákoľvek právnická osoba alebo fyzická osoba – podnikateľ, ktorá vykoná obchod v hotovosti v hodnote najmenej 10 000 € — jednotlivo alebo ako viaceré nadväzujúce obchody, ktoré sú alebo môžu byť prepojené.

Toto ustanovenie znie ako široko otvorené dvere pre bežné firmy. V praxi sú od 1. januára 2026 takmer zavreté — ale nie tak, ako by ste chceli.

Od toho dňa totiž platí podľa zákona č. 394/2012 Z. z. zákaz platby v hotovosti nad 5 000 € vždy, keď je jednou zo strán podnikateľ. Hotovostný obchod za 10 000 € je teda mimo výnimiek podľa § 8 tohto zákona už sám osebe zakázaný. Do § 5 ods. 3 AML zákona sa preto dá vstúpiť prakticky len tak, že najprv porušíte iný zákon.

A vtedy nastane to nepríjemné: jedna hotovostná platba založí dva samostatné delikty v dvoch samostatných režimoch. Pokutu do 150 000 € podľa zákona č. 394/2012 Z. z. rieši colný úrad. A tá istá platba vás zároveň spraví povinnou osobou podľa AML zákona — s tridsaťdňovou lehotou na registráciu, ktorá začne plynúť dňom obchodu a o ktorej sa nedozviete odnikiaľ. Mechaniku hotovostného limitu aj to, prečo limit nie je franšíza, sme rozobrali v článku Limit platieb v hotovosti 2026.

Čo je v novele ešte, keď už tam budete

Registrácia je najostrejšia, ale nie jediná zmena účinná od 1. júna 2026. Stručne to, čo sa dotkne aj malej povinnej osoby:

• Overovanie konečného užívateľa výhod z dôveryhodných zdrojov vo všetkých prípadoch, nie len pri zvýšenom riziku. Zápis v registri partnerov verejného sektora alebo v obchodnom registri sám osebe nestačí ako jediný zdroj.
• Rozšírená identifikácia — do rozsahu pribudli mená členov riadiaceho orgánu klienta.
• Register zahraničných zvereneckých fondov podľa § 24c, s vlastnou registračnou lehotou do 30. novembra 2026 podľa § 36d ods. 2 a s podstatne miernejšou sankciou: podľa § 33 ods. 8 pokuta do 1 000 € od okresného úradu v sídle kraja.
• Hodnotenie rizík podľa § 20a ako samostatná, zdokumentovaná povinnosť, na ktorú program v § 20 ods. 2 písm. c) priamo odkazuje.

Zhrnutie v šiestich vetách

1. Povinnou osobou ste podľa toho, čo máte v oprávnení — nie podľa toho, či ste niekedy videli podozrivý obchod.
2. Účtovník, poskytovateľ sídla, kuriér, zasielateľ, realitka a veriteľ sú povinné osoby bez akejkoľvek finančnej hranice.
3. Existujúce povinné osoby sa musia zaregistrovať do 30. novembra 2026 (§ 36d ods. 1), nové do 30 dní od vzniku statusu (§ 21 ods. 2).
4. Za chýbajúcu registráciu hrozí do 1 000 000 € a zverejnenie mena na päť rokov; za chýbajúci program „len“ do 200 000 € bez zverejnenia.
5. Konateľ ručí osobne do desaťnásobku mesačného priemeru svojich príjmov od firmy (§ 33 ods. 4).
6. Správne poradie je najprv program, potom registrácia — nie naopak.

Ak si nie ste istí, či do niektorej z kategórií § 5 spadáte, je to otázka na dvadsať minút nad vaším živnostenským oprávnením a zoznamom činností — nie dôvod na compliance projekt. Rovnaká logika platí aj pre bežnú agendu: vedieť, ktorá povinnosť sa vás naozaj týka, ušetrí viac než najlacnejší paušál. Naše ceny a rozsah služieb nájdete v cenníku účtovníctva, agendu pre spoločnosti riešime v rámci vedenia účtovníctva pre s.r.o.

Časté otázky

Kto sa musí do 30. novembra 2026 registrovať do goAML?

Každá povinná osoba podľa § 5 zákona č. 297/2008 Z. z., ktorá týmto statusom disponovala k 1. júnu 2026. Vyplýva to z § 36d ods. 1, ktorý je prechodným ustanovením k novele č. 73/2026 Z. z. Ide okrem bánk a finančných inštitúcií najmä o účtovníkov, daňových poradcov a audítorov (§ 5 ods. 1 písm. h)), poskytovateľov služieb pre obchodné spoločnosti vrátane zabezpečovania sídla (písm. k) v spojení s § 9 písm. b)), realitných sprostredkovateľov (písm. i)), zasielateľov a poskytovateľov služieb verejných nosičov a poslov (písm. l)), obchodníkov so starožitnosťami, umením a drahými kovmi nad 10 000 € (písm. m)) a veriteľov (písm. n)). Kto sa povinnou osobou stane až po 1. júni 2026, registruje sa podľa § 21 ods. 2 do 30 dní odo dňa vzniku statusu.

Je účtovník povinnou osobou podľa AML zákona?

Áno. § 5 ods. 1 písm. h) uvádza audítora, účtovníka a daňového poradcu priamo a bez akejkoľvek finančnej hranice. Rozhoduje pritom podnikateľské oprávnenie — teda živnosť na vedenie účtovníctva alebo obdobné oprávnenie — nie objem ani povaha spracovávaných dokladov. Zamestnanec, ktorý vedie účtovníctvo svojho zamestnávateľa v pracovnom pomere, povinnou osobou nie je, pretože nepodniká. Účtovná firma, ktorá zmluvne pracuje výhradne pre inú povinnú osobu, nemusí podľa § 20 ods. 4 vypracovať vlastný program vlastnej činnosti, ak sa riadi programom tej druhej — registračnú povinnosť jej to však neruší.

Čo hrozí, ak sa do goAML nezaregistrujem?

Registračná povinnosť je v § 21 ods. 2 a § 21 je výslovne vymenovaný v § 33 ods. 1. Finančná spravodajská jednotka preto môže uložiť pokutu do výšky dvojnásobku neoprávneného prospechu, ak sa dá určiť, inak do 1 000 000 € — podľa toho, ktorá hodnota je vyššia. Popri pokute sa podľa § 33a ods. 1 ukladá aj sankcia zverejnenia právoplatného rozhodnutia na webovom sídle Finančnej spravodajskej jednotky, a to na päť rokov. Podľa § 33 ods. 4 môže úrad uložiť pokutu aj členovi štatutárneho orgánu osobne, až do desaťnásobku mesačného priemeru jeho príjmov od povinnej osoby za predchádzajúcich 12 mesiacov. Pokutu možno uložiť do troch rokov odo dňa zistenia, najneskôr do siedmich rokov odo dňa porušenia (§ 33 ods. 6).

Musím mať program vlastnej činnosti, aj keď som jednoosobová s.r.o. a nikdy som nemal podozrivého klienta?

Áno. § 20 ods. 1 ukladá povinnosť vypracovať a aktualizovať program každej povinnej osobe bez výnimky pre veľkosť. Zákon však zároveň hovorí, že program sa vypracúva „s ohľadom na vlastnú organizačnú štruktúru, veľkosť povinnej osoby a predmet činnosti“ — od jednoosobovej firmy sa teda neočakáva to isté čo od banky. Musí byť písomný, v štátnom jazyku, schválený štatutárnym orgánom a musí obsahovať všetkých dvanásť častí podľa § 20 ods. 2 písm. a) až l), vrátane určenia zodpovednej osoby menom a pracovným zaradením. Neexistencia podozrivého klienta nie je dôvodom na jeho absenciu — program je preventívny dokument, nie záznam o udalostiach. Za jeho absenciu hrozí podľa § 33 ods. 3 pokuta do 200 000 €.

Stanem sa povinnou osobou, ak raz prijmem 10 000 € v hotovosti?

Podľa § 5 ods. 3 áno — povinnou osobou sa stane každá právnická osoba a fyzická osoba – podnikateľ, ktorá vykoná obchod v hotovosti v hodnote najmenej 10 000 €, pričom nezáleží na tom, či ide o jeden obchod alebo o viaceré nadväzujúce obchody, ktoré sú alebo môžu byť prepojené. V praxi je však takýto obchod od 1. januára 2026 mimo výnimiek podľa § 8 zákona č. 394/2012 Z. z. sám osebe zakázaný, pretože platba v hotovosti nad 5 000 € za účasti podnikateľa je protizákonná. Jedna takáto platba preto spravidla založí dve nezávislé porušenia: správny delikt podľa zákona o obmedzení platieb v hotovosti s pokutou do 150 000 € a súčasne vznik statusu povinnej osoby s tridsaťdňovou lehotou na registráciu podľa § 21 ods. 2.

Zdroje a legislatívne odkazy