Zrušenie registrácie DPH 2026: za odchod od platiteľstva zaplatíte daň z vlastného skladu

„Obrat mi klesol, tak sa odhlásim z DPH a budem mať pokoj od papierov.“ Táto veta zaznie v účtovnej kancelárii zakaždým, keď firme spadne rok. Znie ako racionálne upratovanie: menej priznaní, žiadny kontrolný výkaz, koniec štvrťročného stresu.

Lenže odhlásenie z DPH nie je vypnutie povinnosti. Je to posledný obchodný prípad, v ktorom predávate majetok sám sebe — a štát si z neho vypýta daň. Nie preto, že by vás chcel potrestať, ale preto, že odpočítanú DPH ste dostali pod podmienkou, že majetok použijete v podnikaní ako platiteľ. Keď platiteľom prestanete byť, podmienka padá.

Zaujímavejšie než samotné pravidlo je jeho dôsledok: o výške účtu rozhoduje dátum, ktorý si väčšinou vyberáte sami. Rozdiel medzi odhlásením v marci a v januári nasledujúceho roka býva pri bežnej malej firme niekoľko tisíc eur.

Kedy sa vôbec môžete odhlásiť

Od 1. januára 2025 platí v tejto oblasti nová logika a v roku 2026 je už zabehnutá. Obrat sa nesleduje kĺzavo za posledných 12 mesiacov, ale za kalendárny rok, ktorý každý 1. januára začína od nuly.

Platiteľ registrovaný podľa § 4 zákona o DPH môže požiadať o zrušenie registrácie, keď sú splnené dve podmienky súčasne:

• uplynul kalendárny rok odo dňa, keď sa stal platiteľom, a

• obrat za predchádzajúci kalendárny rok nepresiahol 50 000 €.

A práve tu je prvá pasca, ktorú si nikto nevšimne včas: rozhoduje predchádzajúci kalendárny rok, nie ten prebiehajúci. Ak vám tržby spadli v marci 2026, na odhlásenie to nestačí — posudzuje sa rok 2025. Ak ste v ňom prekročili 50 000 €, o zrušenie môžete požiadať najskôr v roku 2027. Firmy, ktoré rátajú s tým, že „keď mi klesne obrat, hneď sa odhlásim“, tak platia DPH ešte celý ďalší rok.

Osobitný prípad je koniec podnikania. Ak zaniká činnosť, ktorá je predmetom dane — výmaz z obchodného alebo živnostenského registra — žiadosť o zrušenie registrácie musíte podať, bez ohľadu na obrat aj na to, ako dlho ste platiteľom.

Účet, ktorý príde v poslednom priznaní

Toto je jadro článku a zároveň časť, ktorú väčšina podnikateľov objaví až vtedy, keď je rozhodnutie o zrušení registrácie doručené.

Podľa § 81 ods. 5 zákona o DPH je platiteľ povinný v poslednom zdaňovacom období odviesť daň z majetku, pri ktorom si daň odpočítal — úplne alebo čiastočne. Nejde o pokutu ani o sankciu. Je to vyrovnanie: odpočet ste čerpali ako platiteľ, majetok si odnášate ako neplatiteľ.

Základ dane sa určuje inak pre každú kategóriu majetku:

Tri detaily, ktoré rozhodujú o konečnej sume a v bežných článkoch chýbajú:

Strop odvodu. Daň sa počíta zo základu dane aktuálnou sadzbou, ale odvediete najviac toľko, koľko ste pri nadobudnutí naozaj odpočítali. Pri majetku kúpenom pred rokom 2025 s 20 % DPH sa teda nepočíta 23 % — strop drží pôvodná odpočítaná suma. Túto poistku si firmy neuplatňujú a odvádzajú viac, než musia.

Koeficient. Ak ste pri odpočte použili koeficient podľa § 50 (pomerné odpočítanie pri zmiešaných plneniach), rovnaký koeficient sa použije aj teraz — konkrétne ročný koeficient za rok, v ktorom ste odpočet uplatnili.

Majetok bez odpočtu sa nepočíta. Ak ste auto kúpili od neplatiteľa alebo v režime bez nároku na odpočet, do odvodu nevstupuje vôbec. Rovnako sa vyníma majetok, ktorého dodanie by bolo oslobodené od dane.

Ako to vyzerá na číslach

Modelová s.r.o. — malý e-shop. Obrat za rok 2025 skončil na 40 000 €, takže v roku 2026 môže požiadať o zrušenie registrácie. Rozhodne sa hneď v januári a daňový úrad ju zruší k 31. marcu 2026.

Majetok k tomuto dňu:

Takmer 5 800 € v jedinom priznaní — a splatných do 25 dní po skončení posledného zdaňovacieho obdobia. Pre firmu, ktorá sa odhlasuje práve preto, že jej klesli tržby, to je ten najhorší možný moment na takýto výdavok.

Teraz to isté rozhodnutie o deväť mesiacov neskôr — k 31. decembru 2026. Firma dopredá sklad, dodávka sa doodpisuje (v prvej odpisovej skupine sa odpisuje štyri roky, čiže rokom 2026 jej odpisovanie končí a zostatková cena je nula) a notebook má za sebou dva roky odpisovania:

Rozdiel: 4 726,50 € za posun dátumu. Nič nelegálneho, žiadna optimalizácia — len rešpektovanie toho, že zostatková cena klesá s každým rokom odpisovania a sklad sa dá dopredať ešte s odpočtom.

Druhý účet: daň, ktorá nie je nákladom

Podnikatelia predpokladajú, že odvedená DPH aspoň zníži daň z príjmov. Čiastočne áno, ale nie tak, ako čakajú — a hranica vedie presne medzi dvoma kategóriami majetku.

Pri hmotnom a nehmotnom majetku odvedená DPH nie je daňovým výdavkom. Zvyšuje vstupnú cenu majetku, takže sa vám vráti len postupne cez odpisy v ďalších rokoch. Peniaze odídu dnes, daňový efekt kvapká roky.

Pri zásobách a drobnom majetku je odvedená DPH daňovým výdavkom hneď.

V modelovom príklade to znamená, že zo 4 140 € odvedených zo zásob je náklad okamžite celá suma, kým 1 437,50 € z dodávky sa premietne do vstupnej ceny a späť sa dostane až cez odpisy — pri firme, ktorá práve prestala byť platiteľom a možno aj utlmuje činnosť, teda často nikdy naplno.

Prečo je „počkám, nech ma zrušia sami“ najhoršia cesta

Časť majiteľov to rieši tak, že prestane podávať priznania a čaká, kým registráciu zruší daňový úrad. Logika je „nech si to spravia sami“. V praxi je to najdrahšia z možností a má tri vrstvy.

Prvá: účet za majetok nikam nezmizne. Zrušenie registrácie z úradnej moci podľa § 81 ods. 4 spúšťa presne tú istú povinnosť podľa odseku 5 — len ju už nemáte pod kontrolou a k dani sa pripočítajú sankcie za nepodané priznania.

Druhá: dátum si vyberie úrad. Celá páka z predchádzajúcej kapitoly — dopredať sklad, dopísať auto — sa stráca. Zrušia vás k dňu, ktorý určí rozhodnutie, a zostatkové ceny sa počítajú k nemu.

Tretia, a v praxi najbolestivejšia: zoznam. Daňový úrad zruší registráciu okrem iného vtedy, keď platiteľ opakovane, najmenej dvakrát v kalendárnom roku, nepodá daňové priznanie, nezaplatí daň alebo nie je zastihnuteľný na adrese sídla. Firmy, u ktorých takéto dôvody nastali, Finančná správa zverejňuje v samostatnom zozname — v praxi sa mu hovorí čierna listina.

Dôsledok nenesie len firma na zozname, ale aj jej odberatelia. Podľa § 69 ods. 14 zákona o DPH ručí odberateľ za daň nezaplatenú dodávateľom, ak vedel alebo vedieť mal, že daň nebude zaplatená — a pokračovanie v obchodovaní s firmou, ktorá už na zozname je, patrí medzi typické dôvody takého podozrenia. Ak vás úrad na zoznam zapíše, vaši B2B odberatelia to zistia pri prvej kontrole protistrany a spoluprácu spravidla ukončia skôr, než sa stihnete odhlásiť.

Posledné zdaňovacie obdobie: čo treba stihnúť

Daňový úrad vydá rozhodnutie, v ktorom určí deň, ku ktorému registrácia zaniká. Ten deň je zároveň posledným dňom posledného zdaňovacieho obdobia.

Do 25 dní po jeho skončení podávate posledné daňové priznanie k DPH a v tej istej lehote platíte daň — vrátane odvodu z majetku. Súčasťou posledného obdobia je aj kontrolný výkaz a pri cezhraničných dodaniach súhrnný výkaz.

Praktický detail, ktorý stojí peniaze: odpočet si viete uplatniť len do posledného dňa registrácie. Faktúru od dodávateľa, ktorá príde neskôr, už do priznania nedostanete. Ak plánujete väčší nákup, urobte ho a nechajte si vystaviť faktúru s dostatočným predstihom — nie v týždni, keď registrácia končí.

Kedy sa odhlásenie naozaj oplatí

Odchod od platiteľstva nie je automaticky dobrý ani zlý. Rozhoduje, komu predávate.

Dáva zmysel, keď predávate koncovým zákazníkom. Neplatiteľ nefakturuje DPH, takže pri rovnakej cene pre zákazníka vám v marži zostane celá suma. Pri predaji koncovým spotrebiteľom — domácnostiam a nepodnikateľom — je to okamžitý nárast marže, ktorý sa dá spočítať.

Nedáva zmysel, keď predávate firmám. Váš odberateľ si DPH odpočíta, takže ho vaša cena s daňou nebolí. Vás naopak začne bolieť, že si daň z nákupov neodpočítate — od nájmu a energií cez tovar až po softvér. Pri prevahe B2B odberateľov je odhlásenie takmer vždy stratové.

A nedáva zmysel, keď máte veľa mladého majetku. Nová budova, auto kúpené vlani, zásobený sklad — pri týchto položkách býva odvod podľa § 81 ods. 5 vyšší než celá administratívna úspora za niekoľko rokov. Pri nehnuteľnosti sa obdobie na úpravu odpočítanej dane tiahne 20 kalendárnych rokov, takže odhlásenie krátko po kúpe je zo všetkých možných momentov ten najdrahší. Tu je prepočet vopred povinný, nie odporúčaný.

Poradie krokov, ktoré šetrí peniaze

1. Overte, či vôbec môžete — rozhoduje obrat za predchádzajúci kalendárny rok, nie za prebiehajúci.

1. Spočítajte odvod podľa § 81 ods. 5 ešte pred podaním žiadosti. Sklad, majetok nad aj pod 1 700 €, nehnuteľnosti. Toto číslo je rozhodovacím kritériom.

1. Vyberte dátum. Dopredaný sklad a dopísaný majetok menia sumu rádovo.

1. Doriešte nákupy a faktúry ešte v čase registrácie.

1. Podajte žiadosť a počkajte na rozhodnutie — deň zániku registrácie určuje úrad, nie vy.

1. Podajte posledné priznanie a zaplaťte do 25 dní.

Odhlásenie z DPH je jedno z mála daňových rozhodnutí, kde presný dátum robí väčší rozdiel než všetko ostatné dokopy. Stojí za to prepočítať si ho skôr, než sa žiadosť podá.

Časté otázky

Kedy sa môžem odhlásiť z DPH?

Platiteľ registrovaný podľa § 4 môže požiadať o zrušenie registrácie najskôr po uplynutí jedného kalendárneho roka odo dňa, keď sa stal platiteľom, a súčasne len vtedy, ak jeho obrat za predchádzajúci kalendárny rok nepresiahol 50 000 €. Ak končíte podnikanie, žiadosť podávate povinne bez ohľadu na obrat aj na dĺžku registrácie.

Musím pri zrušení registrácie DPH niečo doplatiť?

Áno. Podľa § 81 ods. 5 zákona o DPH odvediete v poslednom zdaňovacom období daň z majetku, pri ktorom ste si DPH odpočítali — zo zásob z ceny obstarania, z odpisovaného majetku zo zostatkovej ceny, z drobného majetku do 1 700 € zo zostatkovej ceny počítanej ako pri rovnomernom štvorročnom odpisovaní. Odvediete najviac toľko, koľko ste pôvodne odpočítali.

Ako sa počíta DPH z auta pri zrušení registrácie?

Zo zostatkovej ceny určenej podľa § 25 zákona o dani z príjmov, teda zo vstupnej ceny zníženej o uplatnené odpisy. Osobné auto sa odpisuje štyri roky, takže plne odpísané vozidlo má zostatkovú cenu nula a odvod je nulový. Vypočítaná daň sa zároveň zastropuje sumou, ktorú ste pri kúpe skutočne odpočítali.

Čo sa stane, ak prestanem podávať priznania a nechám úrad, nech ma zruší sám?

Povinnosť odviesť daň z majetku ostáva rovnaká, len k nej pribudnú sankcie za nepodané priznania a deň zrušenia si určí úrad — takže stratíte možnosť načasovať odhlásenie na moment, keď je majetok odpísaný a sklad dopredaný. Navyše sa dostanete do zoznamu Finančnej správy, kde sú firmy s dôvodmi na zrušenie registrácie, a vaši odberatelia začnú riešiť ručenie za daň podľa § 69 ods. 14.

Oplatí sa odhlásiť z DPH, keď mi klesol obrat?

Závisí od toho, komu predávate. Pri predaji koncovým zákazníkom sa marža zvýši, lebo prestanete odvádzať DPH z tržieb. Pri prevahe firemných odberateľov je odhlásenie zvyčajne stratové — odberateľ si daň aj tak odpočíta, kým vy stratíte odpočet z nákladov. Rozhodnutie treba porovnať s jednorazovým odvodom podľa § 81 ods. 5.

---

Zvažujete odhlásenie z DPH? Prepočítame vám odvod z majetku podľa § 81 ods. 5 a navrhneme dátum, pri ktorom je najnižší — pozrite si ceny účtovníctva alebo nám napíšte. Ak naopak riešite opačný smer, pomôže vám článok o tom, kedy je registrácia na DPH povinná a kedy sa oplatí dobrovoľne.