Daňová kontrola 2026: tá istá chyba má tri ceny a o tom, ktorú zaplatíte, rozhodnete v prvých 15 dňoch

Oznámenie o daňovej kontrole má na Slovensku povesť rozsudku. Príde do elektronickej schránky, v účtovníctve nastane ticho a potom zvyčajne zaznie veta: „Tak už s tým aj tak nič nespravíme.“

Lenže presne opak je pravda. Daňový poriadok nepozná jednu pokutu — pozná pri tej istej chybe tri rôzne sadzby. A o tom, ktorá sa na vás uplatní, nerozhoduje kontrolór ani závažnosť pochybenia, ale jediná vec: v ktorom dni priznáte rozdiel. Samotná pokuta pritom môže pri tej istej chybe vyjsť aj päťnásobne.

Ešte prekvapivejšie je, že to okno sa nezavrie doručením oznámenia o kontrole. Ostáva otvorené ešte 15 dní po tom, ako kontrola reálne začne. Toto je pravidlo, ktoré v článkoch o daňovej kontrole prakticky nikdy nenájdete — a pritom je jediné, ktoré v tej chvíli ešte viete ovplyvniť.

Tri cenníky tej istej chyby

Sankcia za nižšie priznanú daň je v § 155 daňového poriadku rozdelená do troch pásiem podľa toho, kto rozdiel odhalil a kedy:

Násobky základnej sadzby ECB znejú ako hlavné pravidlo, ale v praxi roka 2026 sú len teóriou: pri sadzbe okolo dvoch percent nedosiahne ani trojnásobok desať percent, takže reálne sa vždy uplatňujú tie zákonné minimá — 3 %, 7 % a 10 % ročne. Sú to sadzby ročné: pokuta sa počíta za každý deň od pôvodnej splatnosti dane, takže čím staršie obdobie kontrolór otvorí, tým väčší je rozdiel medzi pásmami.

Dve poistky, ktoré k tomu patria: pokuta nemôže prekročiť sumu vyrubenej dane a pri vyrubení správcom dane je zároveň najmenej 1 % z vyrubenej dane. Pokuta do 5 € sa neukladá.

Okno, o ktorom sa nepíše: 15 dní po začatí kontroly

Bežná predstava je, že dodatočné daňové priznanie sa dá podať len dovtedy, kým sa úrad neozve. V skutočnosti je hranica inde.

Podľa § 16 ods. 9 daňového poriadku nemôžete podať dodatočné priznanie za obdobie, ktoré je predmetom kontroly, až po uplynutí 15 dní odo dňa spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly — respektíve odo dňa doručenia oznámenia o rozšírení kontroly na ďalšie obdobia.

Prečítajte si to ešte raz: tých 15 dní beží od začatia kontroly, nie do neho. Ak vám teda kontrolór v pondelok spíše zápisnicu a vy v utorok zistíte, že faktúra od subdodávateľa neobstojí, máte dva týždne na to, aby ste rozdiel priznali sami — za 7 % namiesto 10 %, a bez toho, aby o veci rozhodoval niekto iný.

Je to najkratšia a najprehliadanejšia lehota v celej kontrole. Kým prebehne, väčšina firiem stihne akurát zavolať právnikovi a začať hľadať doklady.

Kontrola, ktorá príde bez ohlásenia

Malá s.r.o. sa najčastejšie nestretne s plánovanou kontrolou dane z príjmov, ale s kontrolou oprávnenosti nadmerného odpočtu DPH — teda vtedy, keď si v priznaní pýta peniaze späť. A práve tá má osobitný režim.

Bežná kontrola sa oznamuje vopred. V oznámení musí byť deň a miesto začatia, druh dane, kontrolované obdobie aj lehota na predloženie dokladov; ak vám termín nevyhovuje, máte 8 dní na to, aby ste to oznámili, a kontrola nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia.

Pri nadmernom odpočte sa však kontrola môže začať bez akéhokoľvek predchádzajúceho oznámenia — jednoducho spísaním zápisnice v deň, keď kontrolór príde. Rovnako to platí, keď hrozí, že by sa doklady dali upraviť, alebo o to požiadajú orgány činné v trestnom konaní.

Dôsledok pre plánovanie je nepríjemný a stojí za to ho povedať nahlas: pri odpočte DPH neexistuje čas na prípravu, existuje len tých 15 dní po začatí. Kto si sklad dokladov upratuje až po oznámení, o najlacnejšie pásmo prichádza automaticky.

Ako to vyzerá na číslach

Stavebná s.r.o. si v priznaní k DPH za júl 2024 odpočítala 12 000 € z faktúr subdodávateľa, ktorý neskôr nevedel preukázať, že práce naozaj vykonal. Splatnosť dane bola 25. augusta 2024. Odpočet neobstojí — otázka je len, koľko bude stáť. Pokuta aj úrok sa počítajú za každý deň od splatnosti, preto sú v tabuľke uvedené aj počty dní.

Rozdiel medzi prvým a posledným riadkom je 2 816 € — a ak by firma v scenári C nevyužila novú úľavu za rýchle zaplatenie, vyšplhal by sa na 3 701 €. Daň je pritom vo všetkých troch prípadoch rovnaká. Líši sa len deň, kedy niekto zdvihol ruku.

Položka, ktorú si nikto nevšimne: úrok z omeškania

V tabuľke je jeden stĺpec, ktorý býva väčší než samotná pokuta — a napriek tomu sa o ňom skoro nehovorí.

Popri pokute vyrubí správca dane podľa § 156 daňového poriadku aj úrok z omeškania: štvornásobok základnej sadzby ECB, najmenej však 15 % ročne z nezaplatenej dane, za každý deň omeškania, najviac za štyri roky. Aj tu platí, že pri dnešných sadzbách ECB sa štvornásobok k pätnástim percentám ani nepriblíži, takže reálna sadzba je 15 % ročne.

Dôležité je, čo z toho vyplýva: úrok z omeškania nezávisí od toho, v ktorom pásme ste — beží rovnako, či rozdiel priznáte sami alebo ho dorubí úrad. Neznižuje ho ani jedno z dvoch okien. Jediné, čo ho zmenšuje, je skrátenie času, počas ktorého daň nie je zaplatená.

To celkom mení praktický záver. Pri starších obdobiach nie je najdrahšou položkou pokuta, ale roky, počas ktorých dlh ticho beží. Priznať rozdiel skôr sa preto neoplatí kvôli sadzbe pokuty — oplatí sa preto, že zastavíte pätnásťpercentný úrok.

Nové okno od januára 2026: tretina pokuty za rýchlosť

Novela daňového poriadku účinná od 1. januára 2026 priniesla popri plošnom zvýšení pokút aj jednu vec, ktorá hrá v prospech podnikateľa — § 155 ods. 17.

Ak dorubenú daň alebo rozdiel dane zaplatíte do 15 dní od doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní, pokuta sa zníži na dve tretiny. Pri pokute 9 000 € to znamená 6 000 €.

Zaujímavý je kontrast s bežnou splatnosťou: dorubená daň je splatná do 45 dní od doručenia rozhodnutia. Kto teda zaplatí presne v termíne, urobí všetko správne — a o tretinu pokuty aj tak príde. Odmena je za to, že zaplatíte o mesiac skôr, než musíte.

A ešte jeden detail, ktorý rozhoduje o tom, či sa to oplatí: zaplatením v pätnásťdňovej lehote nestrácate právo odvolať sa. Odvolanie proti prvostupňovému rozhodnutiu podávate do 30 dní od doručenia a úľava vám ostáva. Zaplatiť rýchlo teda nie je priznanie viny.

Zvyšok novely ide opačným smerom. Od 1. januára 2026 sa spodná hranica väčšiny pokút zdvihla na 100 € (predtým 30 alebo 60 €) a horné hranice narástli až na trojnásobok — napríklad za nepodané daňové priznanie z 30 – 16 000 € na 100 – 30 000 €, pri nepodaní ani na výzvu až na 60 000 €. Nové sadzby sa uplatnia vtedy, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie pokuty nastala po 31. decembri 2025.

Hodiny, ktoré bežia proti úradu

Kontrola nie je stav bez konca. Lehota na jej vykonanie je jeden rok odo dňa začatia; druhostupňový orgán ju môže v zložitých prípadoch predĺžiť najviac o ďalších 12 mesiacov.

Táto lehota nie je formalita. Podľa ustálenej súdnej praxe platí, že ak kontrola prekročí zákonnú lehotu a daňový subjekt pritom poskytoval súčinnosť, protokol z takej kontroly je nezákonne získaným dôkazom — a spolu s ním aj dôkazy zaobstarané po uplynutí lehoty. Vyrubovacie konanie potom stojí na piesku.

Preto sa oplatí zapisovať si dátumy: deň začatia, každé prerušenie a jeho dôvod, každú výzvu. Prerušenie kontroly totiž lehotu zastavuje — a práve okolo prerušení, najmä pri medzinárodnej výmene informácií, sa vedie väčšina sporov o to, či rok už uplynul alebo nie.

Koniec kontroly je tiež presne definovaný: kontrola sa končí dňom doručenia protokolu spolu s výzvou na vyjadrenie, pričom lehota na vyjadrenie k zisteniam nesmie byť kratšia ako 30 pracovných dní. Nasledujúcim dňom začína vyrubovacie konanie. Vyjadrenie k protokolu je posledná fáza, v ktorej sa dá výsledok zmeniť ešte pred rozhodnutím — a je zadarmo.

Čo urobiť v prvých 15 dňoch

1. Zapíšte si presný deň začatia kontroly — od neho beží aj 15-dňové okno na dodatočné priznanie, aj ročná lehota na jej ukončenie.

1. Prejdite kontrolované obdobie skôr než kontrolór. Hľadajte to, čo neobstojí: faktúry bez preukázateľného plnenia, odpočet DPH z výdavkov na súkromné použitie, doklady od dodávateľa, ktorý medzitým zmizol.

1. Ak niečo naozaj neobstojí, priznajte to v okne. 7 % je nepríjemných, 10 % plus stratená kontrola nad priebehom sú horšie.

1. Nedohadujte sa o tom, čo doložiť neviete. Argumentujte tým, čo doložiť viete — na to slúži vyjadrenie k protokolu.

1. Po rozhodnutí počítajte s dvomi lehotami naraz: 15 dní na zaplatenie so zľavou z pokuty a 30 dní na odvolanie. Nie sú v konflikte.

Daňová kontrola je jedno z mála konaní, kde sa o výsledku rozhoduje v prvých dvoch týždňoch. Nie preto, že by sa dalo niečo skryť — ale preto, že zákon dovtedy ponúka tri ceny a potom už len jednu.

Časté otázky

Môžem podať dodatočné daňové priznanie počas daňovej kontroly?

Áno, ale len krátko. Podľa § 16 ods. 9 daňového poriadku nemožno podať dodatočné daňové priznanie za obdobie, ktoré je predmetom kontroly, po uplynutí 15 dní odo dňa spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo odo dňa doručenia oznámenia o jej rozšírení na ďalšie zdaňovacie obdobia. V tomto okne sa na rozdiel použije sadzba pokuty 7 % ročne namiesto 10 % pri dorube správcom dane.

Aká je pokuta pri daňovej kontrole v roku 2026?

Závisí od toho, kto rozdiel priznal. Pri dobrovoľnom dodatočnom priznaní pred kontrolou je to jednonásobok základnej sadzby ECB, najmenej 3 % ročne. Pri dodatočnom priznaní do 15 dní po začatí kontroly dvojnásobok, najmenej 7 % ročne. Ak daň dorubí správca dane rozhodnutím, ide o trojnásobok, najmenej 10 % ročne, a súčasne najmenej 1 % z vyrubenej dane. Pokuta nesmie prekročiť vyrubenú sumu.

Ako dlho môže trvať daňová kontrola?

Najviac jeden rok odo dňa jej začatia. Druhostupňový orgán môže lehotu v zložitých prípadoch predĺžiť najviac o ďalších 12 mesiacov. Prerušenie kontroly plynutie lehoty zastavuje. Ak kontrola zákonnú lehotu prekročí napriek tomu, že daňový subjekt poskytoval súčinnosť, protokol z nej sa podľa ustálenej súdnej praxe považuje za nezákonne získaný dôkaz.

Musí daňový úrad oznámiť kontrolu vopred?

Spravidla áno — doručí oznámenie s dňom a miestom začatia, druhom dane a kontrolovaným obdobím, pričom kontrola nesmie začať neskôr ako 40 dní od jeho doručenia. Bez predchádzajúceho oznámenia sa však kontrola môže začať pri overovaní oprávnenosti nadmerného odpočtu DPH, pri hrozbe úpravy dokladov alebo na žiadosť orgánov činných v trestnom konaní. Vtedy sa začína spísaním zápisnice priamo v deň príchodu kontrolóra.

Oplatí sa zaplatiť dorubenú daň hneď, alebo počkať na odvolanie?

Od 1. januára 2026 platí § 155 ods. 17: ak dorubenú daň zaplatíte do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta sa zníži na dve tretiny — hoci samotná daň je splatná do 45 dní. Právo podať odvolanie do 30 dní tým nestrácate. Popri pokute beží aj úrok z omeškania podľa § 156 vo výške najmenej 15 % ročne za každý deň omeškania, ktorý sa skorším zaplatením takisto zastaví.

---

Prišlo vám oznámenie o daňovej kontrole alebo tušíte, že jedno obdobie neobstojí? Prejdeme s vami kontrolované obdobie skôr, než ho otvorí kontrolór, a prepočítame, či sa oplatí využiť 15-dňové okno — pozrite si ceny účtovníctva alebo nám napíšte. Ak riešite skôr sankcie za neskoré podania, pomôže vám článok o tom, ako pokuty a doručovanie fungujú pri elektronickej schránke.