Firemné auto 2026: 80 % paušál vám ušetrí knihu jázd — a vezme polovicu DPH

Roky platilo jednoduché pravidlo, ktoré si podnikatelia odovzdávali ako ľudovú múdrosť: „knihu jázd písať nemusíš, dáš si 80 % paušál a máš pokoj.“ Fungovalo to. Od 1. januára 2026 to však funguje len na polovicu problému — a tá druhá polovica je drahšia.

Dôvod je v tom, že firemné auto sa rieši v dvoch úplne oddelených zákonoch. V zákone o dani z príjmov 80 % paušál naozaj zostal a nič sa na ňom nezmenilo. Lenže v zákone o DPH pribudol od roku 2026 nový režim: kto nepreukáže výlučne podnikateľské použitie vozidla podrobnou elektronickou evidenciou, odpočíta si z auta len 50 % DPH. A tá neodpočítaná polovica nie je ani daňovým nákladom. Toto je článok o tom, koľko to reálne stojí a kedy sa písanie knihy jázd zrazu oplatí viac než kedykoľvek predtým.

Dva zákony, dve rôzne čísla — a v tom je celý omyl

Keď sa povie „auto v nákladoch“, väčšina ľudí má na mysli jednu vec. V skutočnosti sa rozhodujete dvakrát a nezávisle od seba:

• Daň z príjmov. Ak majetok používate aj na súkromné účely, § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov vám dáva na výber: buď si uplatníte paušálne 80 % výdavkov bez dokazovania pomeru, alebo výdavky v preukázateľnej výške podľa skutočného pomeru použitia. Pri pohonných látkach je jednou z povolených metód podľa § 19 ods. 2 písm. l) tiež 80 % z celkového preukázaného nákupu PHL, primerane počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra — teda bez knihy jázd.
• DPH. Tu sa od 1. 1. 2026 hrá podľa nových pravidiel § 85n zákona o DPH a 80 % paušál sa v DPH nikdy nepoužije. Základným režimom je 50 % odpočet, alebo 100 % pri preukázanom výlučne podnikateľskom použití.

Ten prvý riadok ľudia poznajú. Ten druhý je nový a práve on odteraz rozhoduje o väčších peniazoch. Paušál 80 % vám totiž ušetrí administratívu na dani z príjmov, ale na DPH vám nepomôže ani o euro.

Základný režim od 2026: 50 % DPH zo všetkého okolo auta

Nové pravidlo je jednoduché a nepríjemné. Ak platiteľ DPH používa osobné motorové vozidlo aj na súkromné účely (zmiešané použitie), má nárok na odpočítanie dane v rozsahu 50 %. Nie 50 % z niektorých položiek — z celého balíka nákladov spojených s autom:

• kúpa vozidla alebo jeho dlhodobý prenájom či lízing,
• pohonné hmoty,
• opravy, servis, údržba, pneumatiky,
• diaľničné známky a ďalšie súvisiace služby.

Obmedzenie sa týka osobných vozidiel kategórie M1 (do 8 miest okrem vodiča) a motocyklov kategórií L1e a L3e. Netýka sa nákladných vozidiel, dodávok kategórie N, prívesov, ani majetku s hodnotou do 1 700 € (ten nie je investičným majetkom). Ide o dočasné opatrenie schválené na obdobie od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028; jeho prípadné predĺženie musí Slovensko žiadať od Európskej komisie.

A teraz tá časť, ktorú si treba prečítať dvakrát: neodpočítaná polovica DPH nie je daňovým výdavkom. Nezníži vám základ dane z príjmov a ani nevstúpi do vstupnej ceny vozidla, z ktorej sa počítajú odpisy. Zaúčtuje sa do nákladov, ale v daňovom priznaní sa opäť pripočíta. Tých 50 % DPH teda strácate naplno — nedostanete ich späť od štátu a nezískate za ne ani daňovú úľavu. Toto je presne to miesto, kde firmy v roku 2026 nechajú najviac peňazí bez toho, aby si to všimli.

Cesta k 100 %: elektronická kniha jázd podľa § 85n

Plný odpočet DPH ostáva možný, ale podmienky sú prísnejšie než kedykoľvek predtým. Vozidlo musí byť používané výlučne na podnikanie a tento rozsah musíte vedieť preukázať podrobnými záznamami. Zákon presne vymenúva, čo musí evidencia obsahovať — okrem identifikácie vozidla (VIN, EČV) a stavu tachometra na začiatku a na konci obdobia aj pri každej jednotlivej jazde:

• meno vodiča,
• dátum a čas začiatku a konca jazdy,
• účel jazdy,
• miesto začiatku a konca jazdy,
• počet prejdených kilometrov a stav tachometra pred jazdou a po nej.

K tomu evidencia všetkých výdavkov na vozidlo s dodávateľom, dátumom a cenou bez dane. Záznamy sa archivujú 10 rokov. Kto si chce uplatniť 100 % odpočet, musí to navyše oznámiť daňovému úradu — v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom si plný odpočet prvýkrát uplatní.

Bez tohto oznámenia a bez evidencie sa automaticky uplatní 50 % paušál. Existuje ešte úzka skupina výnimiek, kde plný odpočet ostáva bez tejto agendy: vozidlá na prenájom (krátkodobý aj dlhodobý), na taxislužbu a prepravu osôb, výcvikové vozidlá autoškôl a predvádzacie či náhradné vozidlá.

Zvláštny detail, o ktorom sa málo hovorí: ak vozidlo predáte do 5 rokov od jeho nadobudnutia, máte nárok na pomernú úpravu odpočítanej dane smerom nahor — časť pôvodne neuplatnenej DPH sa vám podľa počtu rokov držania vráti. Je to slabá útecha, ale pri drahšom aute to nie sú zanedbateľné peniaze a väčšina firiem na to zabudne.

Tretia pasca: keď auto dáte konateľovi „aj na súkromné jazdy“

Mnohé firmy si povedia, že s papierovaním sa nebudú trápiť — nechajú si 50 % odpočet a auto pokojne používa konateľ aj cez víkend. Lenže tým otvárajú tretiu daňovú líniu, ktorá sa účtuje v mzdách.

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi (a konateľ s pracovnou zmluvou je zamestnanec) vozidlo aj na súkromné účely, vzniká zamestnancovi nepeňažný príjem vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla za každý začatý mesiac. Pri batériovom elektromobile je sadzba 0,5 %. Vstupná cena sa berie vrátane DPH. V ďalších rokoch sa suma, z ktorej sa počíta, znižuje o 12,5 % ročne, a to počas ôsmich rokov.

Tento nepeňažný príjem sa pripočíta k hrubej mzde — a to znamená nielen vyššiu daň z príjmov pre zamestnanca, ale aj odvody na oboch stranách. Firma teda zaplatí za „benefit“ ešte raz cez odvody zamestnávateľa. Súkromné jazdy firemným autom preto nikdy nie sú zadarmo; otázka je len to, v ktorej kolónke sa objavia.

Príklad z praxe: auto za 36 900 € a rozdiel 6 210 €

Malá s.r.o., platiteľ DPH, kupuje v roku 2026 osobné auto: základ dane 30 000 € + 23 % DPH 6 900 €, spolu 36 900 €. Ročné prevádzkové náklady (PHM, servis, pneumatiky, diaľničná známka) odhaduje na 6 000 € bez DPH, teda 1 380 € DPH ročne.

Scenár A — bez knihy jázd (zmiešané použitie, 50 % režim):

• pri kúpe si odpočíta 3 450 € DPH; zvyšných 3 450 € neodpočíta a zároveň to nie je daňový výdavok ani súčasť vstupnej ceny na odpisy,
• z prevádzky si odpočíta 690 € ročne namiesto 1 380 € → strata 690 € ročne,
• za štyri roky odpisovania osobného automobilu je to 3 450 € + 4 × 690 € = 6 210 €, ktoré firma odviedla štátu a nikdy ich neuvidí — ani ako vrátenú DPH, ani ako zníženie základu dane.

Scenár B — elektronická kniha jázd a oznámenie na daňový úrad (výlučne podnikateľské použitie):

• pri kúpe odpočíta celých 6 900 €,
• z prevádzky 1 380 € ročne,
• za štyri roky je na tom o 6 210 € lepšie než v scenári A — za cenu evidencie, ktorú dnes zvládne mobilná aplikácia s GPS prakticky automaticky.

Šesť tisíc eur za štyri roky pri jednom aute. Pri troch autách v malej firme hovoríme o sume, za ktorú by ste mali účtovníctvo vedené niekoľko rokov. A pozor — scenár B znamená naozaj nulové súkromné jazdy; jedna cesta domov zapísaná ako služobná je pri kontrole väčší problém než ušetrená DPH.

Ak si vyberiete scenár A a auto zároveň dáte konateľovi aj na súkromné použitie, pripočítajte si ešte nepeňažný príjem 1 % z 36 900 €, teda 369 € mesačne (4 428 € ročne), so zdanením aj odvodmi na oboch stranách. Celková cena „pohodlia“ potom rastie ďalej.

Čo s autom, ktoré ste kúpili pred rokom 2026

Dobrá správa: odpočet DPH, ktorý ste si uplatnili pri kúpe vozidla obstaraného do 31. 12. 2025, sa spätne neprepočítava. Zlá správa: nové 50 % pravidlo sa od roku 2026 vzťahuje aj na prevádzkové náklady starších áut — pohonné hmoty, servis, pneumatiky, opravy. Ak teda jazdíte autom kúpeným v roku 2023 a nevediete evidenciu preukazujúcu výlučne podnikateľské použitie, DPH z tankovania sa vám od januára 2026 kráti na polovicu bez toho, aby ste čokoľvek urobili.

To je dôvod, prečo sa toto rozhodnutie netýka len firiem, ktoré práve kupujú auto. Týka sa každého platiteľa DPH, ktorý má v majetku osobné vozidlo. Ak si ešte niekto nesadol a neprepočítal, čo je pre neho výhodnejšie, robí toto rozhodnutie mlčky — a spravidla v prospech štátu.

Ako sa rozhodnúť

Zjednodušene: čím drahšie auto a čím vyššie prevádzkové náklady, tým skôr sa oplatí evidencia. Pri aute za 10 000 € a nízkom nájazde je rozdiel v DPH často menší než hodnota času stráveného agendou. Pri aute za 40 000 €, ktoré najazdí 40 000 km ročne, je odpoveď jednoznačná. A vždy platí, že rozhodnutie o DPH treba spraviť spolu s rozhodnutím o dani z príjmov a o mzdách — inak si na jednej strane ušetríte a na druhej dvakrát priplatíte.

Presne toto je práca, ktorú by za vás mal robiť účtovník: prepočítať konkrétne čísla vášho auta, ustrážiť oznámenie daňovému úradu v správnej lehote a vedieť, kedy je paušál výhodný a kedy je len pohodlný. Ak chcete mať toto rozhodnutie podložené číslami a nie odhadom, pozrite si náš cenník účtovníctva. Podrobnejšie o zmenách v dani z motorových vozidiel píšeme aj v článku o aute v podnikaní v roku 2026.

Časté otázky

Koľko percent DPH si môžem odpočítať z firemného auta v roku 2026?

Ak osobné vozidlo používate aj na súkromné účely, od 1. 1. 2026 si odpočítate 50 % DPH — a to z kúpy či lízingu, ale aj z pohonných hmôt, opráv, servisu, pneumatík a diaľničných známok. Plný 100 % odpočet je možný len vtedy, ak vozidlo používate výlučne na podnikanie, vediete podrobnú elektronickú evidenciu jázd podľa § 85n zákona o DPH a uplatnenie plného odpočtu oznámite daňovému úradu. Obmedzenie platí pre vozidlá kategórie M1 a motocykle L1e a L3e v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028.

Zrušil sa od roku 2026 osemdesiatpercentný paušál na auto?

Nie. Paušál 80 % v zákone o dani z príjmov zostal — aj naďalej si môžete uplatniť 80 % výdavkov na majetok používaný sčasti súkromne (§ 19 ods. 2 písm. t) a 80 % z preukázaného nákupu pohonných látok bez knihy jázd. Zmena sa týka výlučne DPH: tam sa 80 % paušál nikdy neuplatňoval a od roku 2026 platí buď 50 %, alebo 100 % pri preukázanom výlučne podnikateľskom použití.

Musím viesť knihu jázd, ak chcem 100 % odpočet DPH?

Áno. Zákon vyžaduje podrobné záznamy o každej jazde: meno vodiča, dátum a čas začiatku a konca jazdy, účel jazdy, miesto začiatku a konca, počet kilometrov a stav tachometra pred jazdou a po nej, plus identifikáciu vozidla a evidenciu všetkých súvisiacich výdavkov. Záznamy sa uchovávajú 10 rokov. V praxi to znamená elektronickú knihu jázd, najčastejšie s GPS jednotkou alebo mobilnou aplikáciou.

Je neodpočítaná polovica DPH aspoň daňovým nákladom?

Nie, a je to najdrahší detail celej novely. DPH, na ktorej odpočítanie nemá platiteľ v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 nárok, sa nepovažuje za daňový výdavok a nevstupuje ani do vstupnej ceny vozidla na účely odpisovania. Firma teda o túto sumu prichádza úplne — neodpočíta si ju ani si o ňu neponíži základ dane z príjmov.

Koľko stojí firemné auto na súkromné jazdy konateľa?

Ak zamestnávateľ poskytne vozidlo zamestnancovi alebo konateľovi s pracovnou zmluvou aj na súkromné účely, vzniká nepeňažný príjem 1 % zo vstupnej ceny vozidla (vrátane DPH) za každý začatý mesiac; pri elektromobile 0,5 %. Suma, z ktorej sa počíta, sa každý rok znižuje o 12,5 %, a to počas ôsmich rokov. Nepeňažný príjem sa zdaňuje ako mzda a vstupuje do vymeriavacích základov na odvody, takže platí zamestnanec aj zamestnávateľ.