Zrážková daň 2026: Kedy zdaniť faktúry od zahraničných dodávateľov?

Dostali ste faktúru od dodávateľa zo zahraničia? Ešte predtým, ako ju celú uhradíte, spozornite. V roku 2026 sa vás pri platbách za niektoré služby alebo licencie do zahraničia môže týkať povinnosť zraziť daň a odviesť ju slovenskému daňovému úradu.

Čo je to zrážková daň a kedy sa vás týka?

Zrážková daň je špecifický spôsob, akým štát vyberá daň z určitých príjmov. V praxi to pre vás ako podnikateľa znamená, že ak platíte zahraničnému partnerovi za službu, ktorá podlieha tejto dani, nestanete sa dlžníkom vy, ale priamo platiteľom dane. Z fakturovanej sumy vypočítate daň, túto časť si ponecháte a odvediete ju na účet finančnej správy. Vášmu zahraničnému dodávateľovi tak pošlete sumu zníženú o túto zrazenú daň.

Pre neho je tým daňová povinnosť na Slovensku z tohto príjmu vysporiadaná.

Ktorých príjmov sa to týka? Zákon o dani z príjmov (§ 43) presne vymenúva typy príjmov, pri ktorých sa daň vyberá zrážkou. Ide napríklad o úroky, licenčné poplatky a odplaty za poskytnutie niektorých služieb, ktoré majú zdroj na území SR. Kľúčové je teda vždy overiť, či platba, ktorú sa chystáte uskutočniť, nespadá do tejto kategórie.

Aké sú sadzby zrážkovej dane v roku 2026?

Sadzba dane nie je jednotná. Jej výška závisí od toho, komu a kam peniaze posielate. Pre rok 2026 sú kľúčové tri sadzby:

Základná sadzba: 19 %

Táto sadzba sa uplatňuje na väčšinu platieb za služby alebo licencie, ktoré smerujú daňovníkom do tzv. zmluvných štátov. Ide o krajiny, s ktorými má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (prakticky všetky krajiny EÚ a mnohé ďalšie vo svete).

Zvýšená sadzba: 35 %

Tu treba byť obzvlášť ostražitý. Sadzba až 35 % sa vás týka v dvoch prípadoch:

1. Platba do daňového raja: Ak váš dodávateľ sídli v tzv. nezmluvnom štáte (krajiny, ktoré sú na slovenskom zozname daňových rajov), z jeho príjmu musíte zraziť a odviesť daň vo výške 35 %.
2. Neznámy konečný príjemca: Ak nedokážete daňovému úradu preukázať, kto je skutočným konečným príjemcom vyplácaného príjmu (tzv. beneficial owner), uplatní sa rovnako 35 % sankčná sadzba bez ohľadu na to, kam platba smeruje.

Ostatné sadzby

Zákon pozná aj iné sadzby pre špecifické prípady, napríklad 7 % pri niektorých typoch dividend alebo 13 % pri vybraných úrokových výnosoch. Pre platby za bežné služby zahraničným dodávateľom je však najčastejšia práve 19 % alebo 35 % sadzba.

Praktický postup v 3 krokoch

Predstavme si, že vaša firma so sídlom v Bratislave dostala v auguste 2026 faktúru za IT poradenstvo od dodávateľa z Rakúska na 10 000 €. Predpokladajme, že tento druh poradenstva podlieha zrážkovej dani.

Krok 1: Určenie sadzby

Keďže Rakúsko je zmluvný štát, uplatníte základnú sadzbu 19 %.

Krok 2: Výpočet a úhrada faktúry

Z fakturovanej sumy vypočítate daň, ktorú musíte zraziť.

• Celková suma faktúry: 10 000 €
• Sadzba dane: 19 %
• **Suma zrazenej dane: 10 000 € * 0,19 = 1 900 €**

Rakúskemu dodávateľovi teda neuhradíte celých 10 000 €, ale sumu zníženú o daň:

• Úhrada dodávateľovi: 10 000 € - 1 900 € = 8 100 €

Krok 3: Povinnosti voči daňovému úradu

Suma 1 900 €, ktorú ste si „ponechali“, patrí slovenskému štátu. Máte dve hlavné povinnosti:

1. Odviesť daň: Zrazenú daň musíte zaplatiť na účet daňového úradu. Číslo účtu je v tvare `500267-OÚD/8180` (kde OÚD je vaše osobné číslo účtu daňovníka). Ako variabilný symbol použijete `1700082026` (kde `1700` je kód pre zrážkovú daň, `08` označuje august – mesiac, kedy bol príjem vyplatený – a `2026` je rok).
2. Podať oznámenie: Zároveň musíte finančnej správe elektronicky podať Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou. Od januára 2026 sa na to používa nový formulár s označením OZN4311v26.

Dôležitý termín: Obe povinnosti – odvod dane aj podanie oznámenia – musíte splniť najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste platbu uskutočnili. V našom príklade je to do 15. septembra 2026.

Nielen zahraničné faktúry: Zrážková daň má širší záber

Je dobré vedieť, že povinnosť zraziť daň sa netýka len platieb do zahraničia. Najčastejším príkladom z domácej praxe je výplata podielov na zisku (dividend) spoločníkom, ktorí sú fyzickými osobami.

Ak vaša s.r.o. v roku 2026 vypláca dividendy, ste ako platiteľ dane povinní z nich zraziť daň a odviesť ju štátu. Sadzba závisí od toho, za ktoré obdobie zisk vznikol:

• 7 % zo zisku za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2023.
• 10 % zo zisku za zdaňovacie obdobie 2024.
• 7 % zo zisku za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. 1. 2025 (týka sa teda aj zisku za rok 2025, o ktorého vyplatení rozhodujete v roku 2026).

Postup je rovnaký: daň zrazíte, spoločníkovi vyplatíte čistú sumu a do 15. dňa nasledujúceho mesiaca daň odvediete a podáte oznámenie `OZN4311v26`. Pre spoločníka je týmto daň z dividend finálne vysporiadaná a nemusí ju uvádzať v daňovom priznaní.

Čo to znamená pre vás v 2026

1. Overujte si dodávateľov: Ešte pred úhradou prvej faktúry si preverte, či služba podlieha zrážkovej dani a v akom štáte má váš partner daňovú rezidenciu. Vyhnete sa tak riziku uplatnenia 35 % sadzby.
2. Identifikujte druh príjmu: Kľúčové je správne určiť, či vaša platba spadá pod § 43 zákona o dani z príjmov. Ak si nie ste istí, konzultácia s účtovníkom vám ušetrí čas aj prípadné sankcie.
3. Dodržujte termín 15. deň: Nastavte si v kalendári pripomienku. Lehota do 15. dňa nasledujúceho mesiaca platí pre platbu dane aj pre podanie elektronického oznámenia.
4. Počítajte z celej sumy: Daň vždy rátajte z plnej výšky fakturovanej sumy (základu dane), nie zo sumy, ktorú reálne uhradíte.
5. Archivujte zmluvy a dokumenty: Majte poruke dokumentáciu, ktorou viete preukázať, komu a za čo platíte. Pomôže vám to obhájiť použitie 19 % sadzby namiesto 35 %.

Zrážková daň je agenda, ktorá sa nerieši raz ročne pri priznaní, ale pri každej jednej faktúre zo zahraničia — a odviesť ju treba do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak pravidelne platíte licencie, softvér alebo služby zahraničným dodávateľom, oplatí sa mať to pod kontrolou u niekoho, kto to sleduje priebežne: pozrite si vedenie účtovníctva pre s.r.o. alebo kompletný cenník účtovníctva.

Faktúry zo zahraničia otvárajú ešte dve povinnosti. Kedy vzniká povinnosť mať IČ DPH aj bez registrácie za platiteľa, vysvetľuje článok o § 7a a reklame na Google a Meta; ako sa preceňujú faktúry v cudzej mene ku dňu závierky, rozoberá článok o kurzových rozdieloch.