Minimálna daň 2026: Aj stratová s.r.o. zaplatí. Kto, koľko a kedy?

Aj v roku 2026 platí, že podnikanie v strate automaticky neznamená nulovú daň. Inštitút minimálnej dane, ktorý sa do našej legislatívy vrátil od roku 2024, sa týka väčšiny právnických osôb a je dôležité s ním počítať vo svojom finančnom plánovaní.

Čo je minimálna daň a koho sa v roku 2026 týka?

Minimálna daň, predtým známa ako daňová licencia, je v podstate minimálna suma dane z príjmov, ktorú musí právnická osoba (najčastejšie s.r.o. alebo a.s.) zaplatiť za zdaňovacie obdobie. Povinnosť vzniká v dvoch prípadoch:

1. Ak firma vykáže daňovú stratu.
2. Ak vypočítaná daň z príjmov je nižšia ako stanovená minimálna daň.

Zjednodušene povedané, aj keď vaše náklady prevýšia príjmy alebo je váš zisk veľmi nízky, štátu budete musieť v roku 2026 s veľkou pravdepodobnosťou odviesť aspoň minimálnu sumu. Jej výška závisí od vašich celkových zdaniteľných príjmov (výnosov), nie od zisku.

Sadzby minimálnej dane pre rok 2026

Výška minimálnej dane je odstupňovaná podľa výšky vašich zdaniteľných príjmov (výnosov) za rok 2026. Platí jednoduché pravidlo: čím vyššie máte tržby, tým vyššia je vaša minimálna daňová povinnosť.

Prehľad sadzieb pre daňové priznanie podávané v roku 2027 za rok 2026 je nasledovný:

Príklady z praxe: Ako to funguje?

Príklad 1: Stratová firma

Vaša s.r.o. dosiahla v roku 2026 zdaniteľné príjmy 45 000 €, ale po odrátaní nákladov skončila v strate 2 000 €. Vaša vypočítaná daň z príjmov je teda 0 €. Napriek tomu ste povinní zaplatiť minimálnu daň prislúchajúcu k vašim príjmom, čo je 340 €.

Príklad 2: Firma s nízkym ziskom

Iná spoločnosť mala príjmy 120 000 € a vykázala zisk 2 000 €. Pri 15 % sadzbe dane by jej daňová povinnosť bola 300 €. Keďže táto suma je nižšia ako minimálna daň pre jej príjmové pásmo (960 €), firma musí zaplatiť 960 €.

Kto minimálnu daň v roku 2026 platiť nemusí? (Výnimky)

Zákon o dani z príjmov v § 46b definuje aj situácie, kedy sa vás táto povinnosť netýka. V roku 2026 sú od platenia minimálnej dane oslobodené:

• Nové firmy: Právnická osoba, ktorá v roku 2026 vznikla a podáva svoje úplne prvé daňové priznanie, minimálnu daň neplatí.
• Firmy v likvidácii alebo konkurze: Ak je vaša spoločnosť počas celého zdaňovacieho obdobia v likvidácii alebo konkurze, minimálnu daň za toto obdobie neplatíte.
• Daňovníci, ktorí nie sú založení na podnikanie (napr. občianske združenia).
• Verejné obchodné spoločnosti (v.o.s.).

Špeciálne situácie a zľavy

Okrem úplných výnimiek existujú aj situácie, kedy sa vaša minimálna daň môže znížiť.

Polovičná sadzba pre firmy zamestnávajúce zdravotne postihnutých

Ak vaša firma spĺňa sociálny rozmer a zamestnáva ľudí so zdravotným znevýhodnením, štát vás odmení. Ak priemerný evidenčný počet vašich zamestnancov so zdravotným postihnutím tvorí za rok 2026 aspoň 20 % z celkového počtu zamestnancov, vaša sadzba minimálnej dane sa znižuje na polovicu.

• Príklad: Spoločnosť s príjmami 200 000 € a 25 % podielom zamestnancov so zdravotným postihnutím by štandardne platila 960 €. Vďaka zľave však zaplatí len 480 €.

Kratšie zdaňovacie obdobie = nižšia daň

Minimálna daň sa platí za celé 12-mesačné zdaňovacie obdobie. Ak je vaše zdaňovacie obdobie z nejakého dôvodu kratšie (napríklad pri prechode na hospodársky rok, zániku firmy alebo vstupe do likvidácie), výška minimálnej dane sa alikvotne znižuje.

• Príklad vstupu do likvidácie: Plánujete ukončiť činnosť a vaša firma vstúpi do likvidácie k 1. októbru 2026. Zdaňovacie obdobie pred vstupom do likvidácie trvá 9 mesiacov (január - september). Ak vaše príjmy za toto obdobie boli 40 000 €, vaša ročná minimálna daň by bola 340 €. Zaplatíte však len pomernú časť za 9 mesiacov: (340 € / 12) x 9 = 255 €.

Čo to znamená pre vás v 2026: Praktické kroky

1. Sledujte svoje výnosy: Nečakajte na koniec roka. Priebežným sledovaním zdaniteľných príjmov budete presne vedieť, do ktorého pásma minimálnej dane spadnete a akú sumu si máte pripraviť.
2. Plánujte cash flow: Ak už teraz viete, že vaša firma bude v strate alebo s minimálnym ziskom, zahrňte platbu minimálnej dane do svojho finančného plánu. Splatná je v termíne na podanie daňového priznania za rok 2026, teda najneskôr do 31. marca 2027 (alebo v predĺženej lehote).
3. Preverte si nárok na zľavu: Zamestnávate osoby so zdravotným postihnutím? Skontrolujte, či spĺňate 20 % hranicu pre získanie polovičnej sadzby. Môže vám to ušetriť stovky až tisíce eur.
4. Pozor pri ukončení podnikania: Ak sa chystáte firmu zrušiť a poslať do likvidácie, pamätajte na povinnosť zaplatiť pomernú časť minimálnej dane za obdobie pred týmto krokom.
5. Nechajte si poradiť: Nie ste si istí, ako správne vypočítať príjmy alebo uplatniť výnimku? V H-Fin sme tu pre vás. Radi vám pomôžeme s optimalizáciou daní a zabezpečíme, aby ste platili len to, čo naozaj musíte.