Lízing, úver alebo hotovosť 2026: operatívny lízing ušetrí na DPH 1 104 € — a ak si auto na konci odkúpite, prerobíte 736 €

Firma si vyberá auto za 40 000 € bez DPH. U predajcu dostane tri ponuky na ten istý kus: kúpa (za hotové alebo na úver), finančný lízing a operatívny lízing. K tomu zaznie veta, ktorú na Slovensku počul každý konateľ: „na lízing je to daňovo výhodnejšie“.

Tá veta bola kedysi pravdivá. Dnes už nie — a nie preto, že by sa zmenili úrokové sadzby. Zmenilo sa niečo úplne iné.

Od 1. januára 2026 je polovica DPH z firemného osobného auta natrvalo preč. Nie je odpočtom, nie je daňovým výdavkom a — čo je najmenej známe — nie je ani súčasťou vstupnej ceny, z ktorej sa počítajú odpisy. Nevráti sa vám teda ani pomaly, ani neskôr. Jednoducho zmizne.

A práve tým sa celé rozhodovanie o financovaní obrátilo naruby. Keď je istá časť ceny nenávratne stratená, prestáva ísť o to, ktorá ponuka má nižší úrok. Ide o to, z akej sumy sa tá stratená časť vôbec počíta. A to určuje výlučne forma financovania.

Tento článok neopakuje, ako 50 % obmedzenie funguje — tomu sme sa venovali v článku Firemné auto 2026: 80 % paušál vám ušetrí knihu jázd — a vezme polovicu DPH. Tu ideme o krok ďalej: čo to robí s voľbou medzi kúpou, finančným a operatívnym lízingom, a prečo úspora, ktorá z toho vyjde, zmizne v jedinom podpise na konci zmluvy.

Pravidlo, ktoré rozhoduje: 11,5 % zo základu

Zákon o DPH má v § 85n ods. 1 obmedzenie odpočtu na 50 % pri nadobudnutí osobného motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Odsek 2 to isté hovorí o vozidle používanom na základe inej ako krátkodobej nájomnej zmluvy, teda pri operatívnom lízingu — tam sa 50 % odpočet vzťahuje na prijatú službu. Odsek 3 dopĺňa pohonné hmoty, servis a ostatné súvisiace plnenia.

Dôležité je, čo sa s neodpočítanou polovicou stane. Odpoveď dáva § 52zzzk zákona o dani z príjmov, prechodné ustanovenie účinné od 1. januára 2026: „Za daňový výdavok podľa § 2 písm. i) a § 19 sa nepovažuje daň z pridanej hodnoty (…), ak na jej odpočítanie nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok, pričom ak ide o daň z pridanej hodnoty vzťahujúcu sa na hmotný majetok, táto nie je súčasťou vstupnej ceny.“

Tá druhá polovica vety je tá dôležitá. Všeobecné pravidlo v § 25 ods. 5 písm. b) totiž hovorí, že DPH, ktorú platiteľ nemôže odpočítať, je súčasťou vstupnej ceny — a teda sa aspoň postupne vráti cez odpisy. Pri aute od roku 2026 to neplatí. Zákon si pre tento prípad urobil výnimku z vlastného pravidla a peniaze škrtol úplne.

Základná sadzba DPH je podľa § 27 ods. 1 zákona o DPH 23 %. Polovica z 23 % je 11,5 %. A tu je celé jadro veci:

Z každého eura, ktoré pri aute prejde cez DPH, stratíte natrvalo 11,5 centa. Forma financovania nemení túto sadzbu — mení sumu, na ktorú sa uplatní.

Kúpa a úver: základom je celá cena auta

Pri kúpe za hotové aj na úver je to priamočiare. Predajca vystaví faktúru na 40 000 € + DPH 9 200 €. Firma si odpočíta 4 600 €, druhých 4 600 € je natrvalo preč.

Vstupná cena na odpisovanie je 40 000 € — neodpočítaná DPH do nej podľa § 52zzzk nevstupuje. Osobný automobil patrí podľa prílohy č. 1 zákona o dani z príjmov do odpisovej skupiny 1, teda 4 roky, a pri rovnomernom odpisovaní je ročný odpis podľa § 27 ods. 1 jedna štvrtina, čiže 10 000 € ročne.

Úver na tom nič nemení. Banka financuje kúpu, ale kupujúcim je firma — z daňového aj DPH pohľadu je to obyčajná kúpa. Jediný rozdiel oproti hotovosti je, že úroky sú daňovým výdavkom priebežne. Úver teda nie je „daňovo horší“ ani „lepší“ než hotovosť; je to len iný spôsob, ako zaplatiť to isté.

Finančný lízing: DPH celá naraz a odpis, ktorý sa nezrýchli

Tu sa väčšina ľudí mýli hneď dvakrát.

Prvý omyl: že sa DPH platí po splátkach. Neplatí. Zákon o DPH v § 8 ods. 1 písm. c) hovorí, že dodaním tovaru je „odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa za normálnych okolností vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky“. Finančný lízing teda nie je služba, ale dodanie tovaru — a DPH z celej ceny vzniká naraz pri odovzdaní auta. Odpočítate 50 %, druhá polovica — opäť 4 600 € — je preč v jednom jedinom zdaňovacom období.

Druhý omyl: že lízing znamená rýchlejší odpis. Kedysi to tak bolo. Dnes § 26 ods. 8 hovorí, že hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu „odpíše daňovník počas doby odpisovania tohto majetku podľa odseku 1“. Podľa odseku 1, nie podľa doby nájmu. Auto na 36-mesačnom finančnom lízingu sa teda odpisuje štyri roky, presne ako kúpené. Zrýchlenie neexistuje.

K tomu si finančný lízing kladie podmienku, ktorú kúpa nemá. Podľa § 2 písm. s) je finančným prenájmom obstaranie majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy, pri ktorom vlastníctvo prejde bez zbytočného odkladu po skončení nájmu a doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1. Pri aute je to 60 % zo 48 mesiacov, teda 28,8 mesiaca — prakticky minimálne 29 mesiacov. Kratšia zmluva už finančným prenájmom nie je a podľa § 17 ods. 24 písm. a) sa pri porušení podmienok postupuje pri vyradení majetku podľa § 19 ods. 3.

Zhrnuté: finančný lízing je z daňového pohľadu kúpa s úverom zabalená do inej zmluvy. Rovnaká DPH, rovnaká strata, rovnaký odpis. Navyše viazanosť na minimálnu dobu. Výhodou je cash-flow a dostupnosť financovania — nie daň.

Operatívny lízing: základ je menší, lebo si kupujete len opotrebenie

Operatívny lízing je nájom bez dojednaného práva kúpy. Nie je to dodanie tovaru, ale služba — a keďže krátkodobým nájmom dopravného prostriedku je podľa § 16 ods. 2 zákona o DPH nájom do 30 dní, každý bežný operatívny lízing je „iný ako krátkodobý“ a spadá pod § 85n ods. 2. DPH sa teda účtuje z každej mesačnej splátky a odpočítava sa z nej 50 %.

Sadzba straty je rovnaká — 11,5 %. Ale základ je iný, a to je celý rozdiel. Pri nájme neplatíte za celé auto, ale len za tú jeho časť, ktorú počas nájmu spotrebujete. Zostatkovú hodnotu, s ktorou sa auto vráti lízingovke, nikdy nefakturujete a DPH z nej nikdy nezaplatíte.

Auto za 40 000 €, 48-mesačný operatívny lízing, dohodnutá zostatková hodnota 16 000 €. Nájomné pokrýva opotrebenie 24 000 € plus financovanie a maržu, povedzme 6 400 € — spolu 30 400 € bez DPH, čo je 633,33 € mesačne bez DPH (779,00 € s DPH). DPH z nájomného je 6 992 €, odpočítate 3 496 € a stratíte 3 496 €.

Ešte jeden rozdiel, ktorý sa ukáže až v decembri: nájomné je podľa § 17 ods. 19 písm. b) súčasťou základu dane len po zaplatení. Decembrová splátka uhradená v januári teda do minuloročných nákladov nepatrí. Odpis pri kúpe ani pri finančnom lízingu nič také nevyžaduje — uplatní sa bez ohľadu na to, či ste v tom roku niečo zaplatili.

Tri ponuky vedľa seba

Rozdiel v natrvalo stratenej DPH je 1 104 € v prospech operatívneho lízingu. Nie je to malá suma — je to takmer 3 % ceny auta, získané výlučne tým, že ste si nekúpili tú časť auta, ktorú by ste aj tak po štyroch rokoch predali.

A teraz to, čo tú úsporu zabije

Operatívny lízing sa na Slovensku často predáva s dovetkom, že „na konci si ho môžete odkúpiť za zostatkovú hodnotu“. Znie to ako to najlepšie z oboch svetov: nižšie splátky počas nájmu a auto nakoniec aj tak vaše.

Spočítajme to. Odkup za 16 000 € znamená ďalšiu faktúru s DPH 3 680 €, z ktorej si opäť odpočítate len polovicu. Ďalších 1 840 € je preč.

Operatívny lízing s odkupom je o 736 € horší než keby ste si auto jednoducho hneď kúpili. Úspora 1 104 €, ktorú ste štyri roky budovali, sa jedným podpisom zmení na stratu — pretože ste tú istú zostatkovú hodnotu pretlačili cez DPH ešte raz.

Pravidlo je preto jednoduché a nepríjemne tvrdé: operatívny lízing sa oplatí len vtedy, ak auto naozaj vrátite. V okamihu, keď ho plánujete odkúpiť, ste si vybrali najdrahšiu z troch ciest.

K tomu treba poznať ešte jednu pascu odkupu. Podľa § 17 ods. 24 písm. b) platí, že ak po skončení nájmu bez vopred dohodnutého práva kúpy odkúpite vec za cenu nižšiu, než je jej zostatková cena podľa § 25 ods. 3, základ dane sa zvýši o kladný rozdiel medzi už uplatneným nájomným a odpismi, ktoré by vlastník mohol za ten čas uplatniť podľa § 27 — a o tento rozdiel sa zároveň zvýši vstupná cena obstarávaného majetku.

Pri autách táto pasca zvyčajne nesklapne: odpisy v skupine 1 bežia rýchlo (25 % ročne) a nájomné ich málokedy prevýši. Nebezpečná je pri majetku s dlhou dobou odpisovania — stroj v odpisovej skupine 2 sa odpisuje šesť rokov, takže trojročný nájom s vysokým nájomným a symbolickým odkupom presne tento rozdiel vytvorí. Ak teda uvažujete o operatívnom lízingu na technológiu, nie na auto, prepočítajte si to vopred.

Dva limity pri drahých autách — a ani jeden z nich nie je strop

Pri autách nad 48 000 € vstupuje do hry ďalšia dvojica pravidiel, ktorá sa takmer vždy vykladá nesprávne.

§ 17 ods. 34 sa týka áut, ktoré vlastníte (kúpa, úver, finančný lízing). Základ dane sa zvýši o kladný rozdiel medzi skutočne uplatnenými odpismi z osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 € a viac a odpismi vypočítanými zo vstupnej ceny 48 000 €.

§ 17 ods. 35 rieši to isté pri nájme bez vopred dohodnutého práva kúpy, teda pri operatívnom lízingu. Tam je referenciou limitované ročné nájomné vo výške 14 400 €.

Porovnanie oboch limitov je prekvapivé. Odpis zo vstupnej ceny 48 000 € pri odpisovej skupine 1 je 12 000 € ročne. Limit nájomného je 14 400 € — teda o 2 400 €, čiže o 20 % vyšší. Pri drahom aute je operatívny lízing aj z tohto pohľadu miernejšie limitovaný než vlastníctvo.

Kľúčové je ale niečo iné, čo väčšina textov o „limite 48 000 €“ vôbec nespomína. Obe ustanovenia obsahujú podmienku: úprava sa vykoná, len ak je základ dane nižší než príslušná limitovaná suma. Nejde teda o strop na auto — ide o zákaz použiť drahé auto na to, aby ste si zrazili už aj tak nízky zisk.

Limit 48 000 € nie je obmedzenie odpisu. Je to test ziskovosti. Firma s dostatočným základom dane si uplatní odpisy aj nájomné v plnej výške bez ohľadu na cenu auta. Doplatí naň len firma, ktorá by sa drahým autom dostala pod hranicu.

Príklad: auto za 60 000 € vo vlastníctve má ročný odpis 15 000 €. Ak je základ dane firmy nižší ako 12 000 €, pripočíta sa 3 000 €. Ak je vyšší, nepripočíta sa nič. To isté auto na operatívny lízing s ročným nájomným 18 000 €: pri základe dane pod 14 400 € sa pripočíta 3 600 €, nad ňou nič.

Kedy sa 50 % vôbec neuplatní

Pred celým výpočtom sa oplatí overiť, či sa vás obmedzenie týka. Zákon má dve cesty von.

Prvá je vecná (§ 85n ods. 4). Obmedzenie neplatí pre vozidlá, ktoré platiteľ nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie spočívajúce v krátkodobom alebo inom ako krátkodobom nájme vozidiel, v doprave osôb a batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby, alebo v prevádzkovaní autoškoly, ak je vozidlo výcvikovým. Ďalej pre predvádzacie a testovacie vozidlá a pre náhradné vozidlá poskytnuté zákazníkovi počas opravy.

Druhá je dôkazná (§ 85n ods. 5). Plný odpočet ostáva aj vtedy, ak vozidlo používate výlučne na podnikanie a viete to preukázať podrobnými záznamami podľa odseku 6. Tie musia byť vedené v elektronickej podobe osobitne za každé vozidlo a obsahovať VIN, evidenčné číslo, stav počítadla kilometrov na začiatku, na konci každého zdaňovacieho obdobia a pri ukončení, a ku každej jazde poradové číslo, meno vodiča, dátum a čas začatia a skončenia, účel jazdy preukazujúci použitie na podnikanie, miesto začatia a skončenia a počet kilometrov so stavom počítadla pred jazdou aj po nej. Podľa odseku 7 ich musíte na výzvu daňového úradu sprístupniť elektronicky.

A ešte jedna povinnosť, na ktorú sa zabúda: podľa § 85n ods. 9 treba použitie vozidla podľa odsekov 4 alebo 5 oznámiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom ste odpočet uplatnili — pri operatívnom lízingu za obdobie, v ktorom ste ho uplatnili prvýkrát.

Tu je ďalší praktický rozdiel medzi formami financovania. Pri kúpe a finančnom lízingu je auto dlhodobým majetkom podľa § 52a ods. 1 písm. b) zákona o DPH a plný odpočet je vystavený päťročnému obdobiu na úpravu odpočítanej dane podľa § 52a ods. 2 písm. a) — ak sa použitie počas piatich rokov zmení, odpočet sa koriguje spätne. Pri operatívnom lízingu je predmetom prijatá služba, ktorá sa spotrebuje mesiac po mesiaci; zmena spôsobu používania preto ovplyvní len ďalšie splátky, nie tie minulé.

Elektromobil: iná odpisová skupina, iná matematika

Osobné automobily s druhom paliva alebo zdrojom energie BEV alebo PHEV uvedeným v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3“ patria podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 0, teda 2 roky. Ročný odpis je podľa § 27 ods. 1 polovica vstupnej ceny — pri aute za 40 000 € je to 20 000 € ročne namiesto 10 000 €.

To mení aj referenciu pri limite drahých áut: odpis zo vstupnej ceny 48 000 € je pri skupine 0 až 24 000 € ročne. Na strane DPH sa však elektromobil kategórie M1 od benzínového nelíši — § 85n ods. 1 hovorí o kategórii vozidla, nie o pohone, takže polovica DPH sa stráca rovnako.

Ako sa teda rozhodnúť

Zhrňme to do pravidiel, ktoré sa dajú použiť pri stole u predajcu:

• Ak auto plánujete používať aj po skončení financovania, kúpte ho — hotovosťou alebo na úver. Finančný lízing dá to isté daňové postavenie, takže medzi nimi rozhodujte podľa ceny peňazí, nie podľa dane.
• Ak auto po troch až štyroch rokoch meníte, operatívny lízing je z pohľadu DPH lacnejší — pri našom príklade o 1 104 €, pretože sa nikdy nezdaňuje zostatková hodnota.
• Nikdy nekombinujte operatívny lízing s odkupom. Je to najdrahšia z ciest; v príklade o 736 € horšia než okamžitá kúpa.
• Ak auto naozaj používate výlučne na podnikanie, riešte najskôr § 85n ods. 5. Plný odpočet má hodnotu 4 600 € — to je viac než akýkoľvek rozdiel medzi formami financovania. Elektronická evidencia jázd je za tie peniaze lacná administratíva.
• Nad 48 000 € si najskôr pozrite očakávaný základ dane. Ak je zdravý, limity vás nezasiahnu a rozhodujte sa bez nich.

Pri firmách s viacerými vozidlami sa oplatí mať tieto prepočty urobené ešte pred podpisom zmluvy — je to jedna z vecí, ktoré riešime v rámci vedenia účtovníctva pre s.r.o., pretože chybu v štruktúre financovania už po podpise opraviť nejde.

A ešte jedno upozornenie na záver. Obmedzenie podľa § 85n je prechodné — týka sa vozidiel nadobudnutých alebo používaných od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Pri dlhších zmluvách sa preto oplatí sledovať, čo bude platiť po tomto dátume, a nezaväzovať sa na štruktúru, ktorá dáva zmysel len počas prechodného obdobia.

Rozdiel medzi najlepšou a najhoršou voľbou pri jednom aute za 40 000 € je v tomto článku 1 840 € na samotnej DPH — a to bez toho, aby sme sa čo i len dotkli úrokovej sadzby. Pri firme s piatimi autami je to suma, pre ktorú sa oplatí prepočítať ponuku ešte pred podpisom, nie po ňom.

Ak si nie ste istí, do ktorej z troch situácií vaša firma patrí, alebo potrebujete prepočet na konkrétne auto a konkrétnu ponuku lízingovky, pozrite si náš cenník vedenia účtovníctva — v cene je aj priebežné daňové poradenstvo k takýmto rozhodnutiam. Podrobnosti o samotnom 50 % obmedzení a o knihe jázd nájdete v článku Firemné auto 2026.

Časté otázky

Čo sa oplatí viac — lízing alebo úver na auto?

Z daňového pohľadu je od 1. januára 2026 medzi úverom a finančným lízingom rozdiel minimálny. Pri oboch je firma vlastníkom (pri finančnom lízingu podľa § 8 ods. 1 písm. c) zákona o DPH ide o dodanie tovaru už pri odovzdaní vozidla), pri oboch vzniká DPH z celej ceny naraz a odpočítať možno len 50 %, a pri oboch sa auto podľa § 26 ods. 8 zákona o dani z príjmov odpisuje počas doby odpisovania podľa § 26 ods. 1, teda štyri roky — nie počas doby lízingu. Presvedčenie, že lízing znamená rýchlejší odpis, je zastarané. Medzi úverom a finančným lízingom preto rozhodujte podľa úrokovej sadzby, poplatkov a dostupnosti financovania. Skutočný daňový rozdiel je až voči operatívnemu lízingu, ktorý je nájmom bez práva kúpy a pri ktorom sa DPH platí len z nájomného, nie z celej ceny auta.

Koľko DPH si môžem odpočítať z firemného auta v roku 2026?

Podľa § 85n ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH si platiteľ, ktorý od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 nadobudne osobné motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e, odpočíta daň v rozsahu 50 %. To isté platí podľa odseku 2 pri vozidle používanom na základe inej ako krátkodobej nájomnej zmluvy a podľa odseku 3 pri súvisiacich tovaroch a službách, teda pri pohonných hmotách, servise či pneumatikách. Plný odpočet zostáva v dvoch prípadoch: pri vozidlách vymenovaných v odseku 4 (nájom vozidiel, doprava osôb vrátane taxislužby, výcvikové vozidlá autoškoly, predvádzacie, testovacie a náhradné vozidlá) a podľa odseku 5 vtedy, ak vozidlo používate výlučne na podnikanie a vediete o tom podrobné elektronické záznamy podľa odseku 6. Použitie vozidla podľa odsekov 4 alebo 5 treba podľa odseku 9 oznámiť daňovému úradu.

Je neodpočítaná DPH z auta daňovým výdavkom?

Nie a nevstupuje ani do vstupnej ceny. Hovorí to § 52zzzk zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, prechodné ustanovenie účinné od 1. januára 2026: daň z pridanej hodnoty, na ktorej odpočítanie nemá platiteľ nárok, sa nepovažuje za daňový výdavok, a ak sa vzťahuje na hmotný majetok, nie je súčasťou vstupnej ceny. Je to výnimka zo všeobecného pravidla v § 25 ods. 5 písm. b), podľa ktorého neodpočítateľná DPH súčasťou vstupnej ceny je. Praktický dôsledok: neodpočítaná polovica sa nevráti ani hneď cez náklady, ani postupne cez odpisy — je stratená natrvalo. Pri aute za 40 000 € bez DPH ide o 4 600 €, teda 11,5 % z ceny vozidla.

Ako dlho musí trvať finančný lízing, aby ho úrad uznal?

Najmenej 60 % doby odpisovania majetku. Vyplýva to z § 2 písm. s) bodu 2 zákona o dani z príjmov, podľa ktorého je finančným prenájmom obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy, pri ktorom vlastnícke právo prejde bez zbytočného odkladu po skončení nájmu a doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1. Osobný automobil je v odpisovej skupine 1 so štvorročnou dobou odpisovania, takže minimum je 60 % zo 48 mesiacov, teda 28,8 mesiaca — prakticky 29 mesiacov. Pri elektromobiloch a plug-in hybridoch, ktoré sú v odpisovej skupine 0 s dvojročnou dobou, je minimum 60 % z 24 mesiacov, teda 14,4 mesiaca. Ak podmienky finančného prenájmu porušíte, postupuje sa pri vyradení majetku podľa § 17 ods. 24 písm. a) v spojení s § 19 ods. 3.

Oplatí sa odkúpiť auto z operatívneho lízingu?

Vo väčšine prípadov nie. Celá výhoda operatívneho lízingu spočíva v tom, že DPH sa platí len z nájomného, teda z opotrebenia auta počas nájmu, a nikdy zo zostatkovej hodnoty. Odkupom si túto zostatkovú hodnotu pretlačíte cez DPH dodatočne a stratíte z nej opäť 11,5 %. V modelovom prípade auta za 40 000 € so zostatkovou hodnotou 16 000 € to znamená, že úspora 1 104 € na natrvalo stratenej DPH sa zmení na stratu 736 € oproti tomu, keby ste auto rovno kúpili. K tomu treba overiť § 17 ods. 24 písm. b) zákona o dani z príjmov: ak je kúpna cena nižšia než zostatková cena podľa § 25 ods. 3, základ dane sa zvýši o kladný rozdiel medzi už uplatneným nájomným a odpismi, ktoré by vlastník mohol uplatniť podľa § 27. Pri autách táto úprava zvyčajne nenastane, pri majetku s dlhšou dobou odpisovania áno.