Slovník účtovných a daňových pojmov
Stručné a presné vysvetlenia kľúčových pojmov zo slovenského účtovníctva a daňového práva. Každý pojem začína 1-vetnou definíciou pre rýchle pochopenie, ďalej hĺbkový kontext.
DPH (Daň z pridanej hodnoty)
DPH je nepriama spotrebná daň účtovaná pri predaji tovarov a služieb. Na Slovensku platia od 1. 1. 2025 tri sadzby: základná 23 %, znížená 19 % a 5 %.
Daň z pridanej hodnoty je upravená zákonom č. 222/2004 Z. z. Platiteľom DPH sa stávate povinne pri obrate 49 790 € za 12 mesiacov; dobrovoľne kedykoľvek. Mesačné DPH priznanie sa podáva do 25. dňa nasledujúceho mesiaca (kvartálne pre menších platiteľov). Spolu s priznaním sa podáva kontrolný výkaz a v prípade EÚ transakcií aj súhrnný výkaz.
Registrácia k DPH
Povinná registrácia k DPH vzniká pri dosiahnutí obratu 49 790 € za posledných 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov. Žiadosť sa podáva do 20 dní od konca mesiaca, v ktorom bol obrat dosiahnutý.
Registráciu vybavíte cez portál Finančnej správy elektronicky. Existuje aj dobrovoľná registrácia — oplatí sa, ak vaši odberatelia sú platiteľmi DPH alebo máte vysoké vstupy s DPH (nákup tovaru, materiálu, investícií). Daňový úrad rozhodne do 21 dní.
IČ DPH
IČ DPH je identifikačné číslo platiteľa DPH v tvare SK + 10 číslic, ktoré pridelí daňový úrad pri registrácii.
Používa sa na faktúrach, v kontrolnom výkaze a pri overovaní bonity obchodných partnerov (VIES databáza EÚ). Bez platného IČ DPH nemôžete odpočítavať DPH na vstupe.
IČO
IČO je 8-miestne identifikačné číslo organizácie, ktoré jednoznačne identifikuje podnikateľa alebo právnickú osobu na Slovensku.
IČO prideľuje Štatistický úrad SR alebo živnostenský register pri vzniku subjektu. Uvádza sa na všetkých účtovných dokladoch, faktúrach a obchodných listinách. Overenie cez orsr.sk alebo zrsr.sk.
DIČ
DIČ (daňové identifikačné číslo) je 10-miestne číslo, ktoré pridelí daňový úrad každému daňovníkovi pri registrácii k dani z príjmov.
DIČ je odlišné od IČ DPH. Používa sa pri komunikácii s daňovým úradom, v daňových priznaniach a na faktúrach. SZČO majú DIČ totožné s rodným číslom prevedené na špecifický formát.
Podvojné účtovníctvo
Podvojné účtovníctvo je systém, kde sa každá hospodárska operácia zaznamenáva na dva účty súčasne — má dať a dal. Povinné pre s.r.o., a.s. a väčšie subjekty.
Riadi sa zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a postupmi účtovania pre podnikateľov. Výstupom je súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky a prehľad peňažných tokov. Účtovná závierka sa zostavuje k 31. 12. a podáva do registra do 6 mesiacov.
Jednoduché účtovníctvo
Jednoduché účtovníctvo eviduje príjmy, výdavky, majetok a záväzky v peňažnom denníku. Vedú ho najmä SZČO a malé subjekty nezapísané v obchodnom registri.
Výstup je výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch. Jednoduchšie ako podvojné — sleduje peňažné toky, nie účtovné výsledky. Vhodné pre živnostníkov s ročným obratom do 100 000 € (pre povinné podvojné neplatí univerzálna hranica).
Daňová evidencia
Daňová evidencia je najjednoduchšia forma evidencie pre SZČO, ktorá zaznamenáva len príjmy, výdavky, pohľadávky, záväzky a hmotný majetok.
Vhodná pre SZČO bez zamestnancov, ktorí nie sú platiteľmi DPH. Nie je to účtovníctvo v zmysle zákona č. 431/2002 — je to evidencia pre daňové účely podľa § 6 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z.
Paušálne výdavky
Paušálne výdavky umožňujú SZČO uplatniť výdavky percentom z príjmov — 60 % z príjmov, max. 20 000 € ročne — bez preukazovania jednotlivých nákladov.
Podmienka: SZČO nesmie byť platiteľom DPH za celé zdaňovacie obdobie. K paušálu sa pripočítava skutočne zaplatené poistné. Vhodné pre SZČO s nízkymi reálnymi nákladmi (IT, konzultanti, prekladatelia).
SZČO (Samostatne zárobkovo činná osoba)
SZČO je fyzická osoba podnikajúca na základe živnostenského oprávnenia alebo iného oprávnenia podľa osobitných predpisov.
Patria sem živnostníci, slobodné povolania (lekár, advokát, daňový poradca), umelci a športovci. SZČO platí daň z príjmu, zdravotné a sociálne odvody. Ručí celým svojím osobným majetkom.
S.r.o. (spoločnosť s ručením obmedzeným)
S.r.o. je najčastejšia forma kapitálovej obchodnej spoločnosti na Slovensku. Spoločníci ručia len do výšky nesplateného vkladu, minimálne základné imanie je 5 000 €.
Zapisuje sa do obchodného registra, povinne vedie podvojné účtovníctvo. Daň z príjmu PO je 21 % (15 % pre mikrodaňovníkov s príjmami do 100 000 €). Pri vyplatení dividendy spoločníkovi-FO ďalších 10 %. Prechod zo SZČO na s.r.o. sa typicky oplatí pri čistom zisku nad 30 000 €/rok.
Daň z príjmov
Daň z príjmov sa platí z dosiahnutého základu dane. Sadzby: FO 15 % (do 100 000 € obratu) alebo 25 %, PO 15 % (mikrodaňovníci) alebo 21 %.
Riadi sa zákonom č. 595/2003 Z. z. Daňové priznanie sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka (možnosť predĺženia o 3 mesiace, pri zahraničných príjmoch o 6 mesiacov). Preddavky sa platia mesačne alebo kvartálne podľa výšky predchádzajúcej dane.
Daňové priznanie
Daňové priznanie je dokument, v ktorom daňovník vyčísľuje svoj základ dane a daňovú povinnosť za zdaňovacie obdobie (zvyčajne kalendárny rok).
Typy: FO typ A (závislá činnosť), FO typ B (podnikanie, prenájom), PO (právnické osoby). Termín 31. marec; predĺženie sa oznamuje na osobitnom tlačive. Podáva sa elektronicky cez portál Finančnej správy.
Účtovná závierka
Účtovná závierka je súbor finančných výkazov k poslednému dňu účtovného obdobia: súvaha, výkaz ziskov a strát a poznámky.
Termín podania do registra účtovných závierok je 6 mesiacov od konca účtovného obdobia. Pri kalendárnom roku do 30. júna. Subjekty s povinným auditom (obrat nad 4 mil. €, aktíva nad 2 mil. € a 30+ zamestnancov) zostavujú aj výročnú správu.
Kontrolný výkaz DPH
Kontrolný výkaz je detailný prehľad všetkých faktúr s DPH (vystavených aj prijatých) za zdaňovacie obdobie. Podáva sa spolu s priznaním DPH.
Slúži na krížovú kontrolu transakcií medzi platiteľmi a boj proti karuselovým podvodom. Obsahuje IČ DPH protistrany, čísla faktúr, dátumy a sumy základu a DPH v členení podľa sadzieb.
Súhrnný výkaz DPH
Súhrnný výkaz je hlásenie o oslobodených dodávkach tovaru a poskytnutých službách do iných členských štátov EÚ.
Podáva sa elektronicky mesačne (alebo kvartálne pri obrate dodávok pod 50 000 € v štvrťroku) do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Identifikuje obchodného partnera podľa IČ DPH a kód krajiny.
Mzdové účtovníctvo
Mzdové účtovníctvo zahŕňa výpočet hrubej a čistej mzdy, odvodov, dane zo závislej činnosti a podanie výkazov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
Mesačné výkazy: výkaz poistného do SP (do 8. dňa nasledujúceho mesiaca), do ZP (do 5. dňa) a hlásenie o vyúčtovaní dane (do 5. mesiaca po skončení roka). Ročné zúčtovanie dane sa robí do 31. marca.
Mikrodaňovník
Mikrodaňovník je daňovník (FO podnikateľ alebo PO) s príjmami za zdaňovacie obdobie do 100 000 €, ktorý má nárok na zníženú sadzbu dane 15 %.
Status mikrodaňovníka prináša aj možnosť uplatniť výhodnejšie odpisy (1-rokové), tvorbu opravných položiek k pohľadávkam a daňový bonus na výskum a vývoj. Pozor: niektoré subjekty sú vylúčené (závislé osoby, novovzniknuté).
Obrat
Obrat na účely DPH je súčet hodnôt všetkých dodaní tovarov a služieb bez DPH za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov. Hranica pre povinnú registráciu je 49 790 €.
Do obratu sa nezarátavajú náhodilé predaje hmotného majetku, finančné a poisťovacie služby oslobodené od DPH. Pre účely sadzby dane z príjmov sa používa pojem „príjmy“, ktorý je odlišný od „obratu“ na účely DPH.
Odvody (sociálne a zdravotné)
Odvody sú povinné platby do Sociálnej poisťovne (33,15 % z vymeriavacieho základu) a zdravotnej poisťovne (14 % FO / 11 % zamestnanec + 11 % zamestnávateľ).
SZČO platí minimálne odvody (od 1. 7. 2025 zhruba 246 € SP + 117 € ZP). Povinnosť platiť SP odvody vzniká SZČO po prekročení hranice 50 % priemernej mzdy v príjmoch za predchádzajúci rok. Splatnosť do 8. dňa nasledujúceho mesiaca.
Ročné zúčtovanie dane
Ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti vykoná zamestnávateľ pre zamestnanca, ktorý oň písomne požiada do 15. februára.
Slúži na vyrovnanie preplatkov/nedoplatkov dane a uplatnenie nezdaniteľných častí, daňového bonusu na dieťa a zaplatených úrokov z úveru na bývanie. Ak zamestnanec nepožiada, musí si podať daňové priznanie sám.
AML (Zákon o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti)
AML zákon č. 297/2008 Z. z. ukladá účtovníkom, daňovým poradcom a iným povinným osobám identifikovať klienta a hlásiť podozrivé operácie Finančnej spravodajskej jednotke.
Povinnosti: KYC (know your customer), uchovávanie dokumentov 5 rokov, vnútorný AML program, pravidelné školenia zamestnancov a hlásenie neobvyklých obchodných operácií. Sankcie za porušenie do 1 mil. €.
GDPR (Nariadenie EÚ 2016/679)
GDPR je nariadenie EÚ o ochrane osobných údajov. V účtovníctve sa týka spracúvania údajov zamestnancov, klientov a dodávateľov.
Účtovník vystupuje ako sprostredkovateľ spracúvania a musí mať uzavretú zmluvu o spracúvaní (čl. 28 GDPR) s klientom. Povinnosti: záznamy o spracovateľských činnostiach, technické a organizačné opatrenia, ohlasovanie incidentov do 72 hodín.
Audit účtovnej závierky
Audit overuje, či účtovná závierka pravdivo a verne zobrazuje finančnú situáciu spoločnosti. Povinný je pre subjekty spĺňajúce dve z troch kritérií: aktíva nad 2 mil. €, obrat nad 4 mil. €, viac ako 30 zamestnancov.
Vykonáva ho štatutárny audítor zapísaný v zozname UDVA SR. Výstupom je správa audítora s výrokom (bez výhrad, s výhradou, záporný, odmietnutie). Audítor zodpovedá za zákonnosť, nie za hospodárnosť rozhodnutí.
Kontrolný výkaz DPH
Kontrolný výkaz DPH je elektronický výkaz, ktorý sa podáva spolu s DPH priznaním a obsahuje detaily o každej faktúre — dodávateľoch, odberateľoch, sumách a DPH.
Štruktúra: sekcie A (vystavené faktúry), B (prijaté faktúry), C (opravné faktúry), D (zjednodušené doklady). Termín je rovnaký ako pri DPH priznaní (do 25.). Sankcie za neuvedenie alebo nesprávne uvedenie údajov do 10 000 €.
Súhrnný výkaz
Súhrnný výkaz je elektronický výkaz pre intra-komunitárne dodávky tovaru a služieb v rámci EÚ. Podáva sa mesačne alebo kvartálne.
Obsahuje IČ DPH odberateľa v inom členskom štáte EÚ, hodnotu dodávok a typ operácie. Termín do 25. dňa nasledujúceho mesiaca/kvartálu. Neuvedenie môže viesť k strate oslobodenia od DPH.
OSS (One Stop Shop)
OSS je zjednodušený systém DPH pre cezhraničné B2C predaje v EÚ. Namiesto registrácie v každej krajine podávate jedno kvartálne priznanie v SR.
Povinný pre e-shopy s cezhraničným B2C predajom nad 10 000 €/rok. Registrácia cez portál FS, priznanie do 30. dňa po skončení kvartálu. Platba v EUR na účet FS, ktorá distribuuje DPH do členských štátov.
Reverse charge (Prenesenie daňovej povinnosti)
Reverse charge je mechanizmus, kde DPH neplatí dodávateľ, ale odberateľ. Aplikuje sa na vybrané tovary (stavebné práce, zlato) a na cezhraničné B2B dodávky služieb v EÚ.
Tuzemský reverse charge sa použije pri dodávkach uvedených v § 69 zákona č. 222/2004 Z. z. Pri EÚ B2B službách miesto dodania je u odberateľa. Odberateľ samozdaní DPH a zároveň si ju odpočíta — efekt 0 €.
Obrat pre DPH
Obrat pre účely DPH je súčet hodnoty všetkých dodaných tovarov a služieb za posledných 12 po sebe idúcich mesiacov. Hranica pre povinnú registráciu je 49 790 €.
Do obratu sa nezapočítavajú oslobodené plnenia (vzdelávanie, zdravotníctvo, finančné služby), dodávky majetku používaného na podnikanie a niektoré príležitostné plnenia. Sledovanie obratu je mesačné.
Mikrodaňovník
Mikrodaňovník je s.r.o. alebo SZČO s ročnými zdaniteľnými príjmami do 100 000 €. Sadzba dane z príjmov je 15 % namiesto 21 %.
Status sa posudzuje za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Mikrodaňovníci majú zjednodušený režim — možnosť kvartálnej DPH, jednorazové odpisy hmotného majetku do 1 700 €. Definícia v § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z.
Účtovná závierka
Účtovná závierka je súbor výkazov k poslednému dňu účtovného obdobia: súvaha, výkaz ziskov a strát a poznámky. Podáva sa do registra účtovných závierok.
Termín do 6 mesiacov od konca účtovného obdobia (typicky do 30. júna). Závierka môže byť riadna, mimoriadna (pri zlúčení, rozdelení) alebo priebežná. Pre väčšie subjekty pribúda výkaz peňažných tokov a výkaz zmien vlastného imania.
Odpisy
Odpisy sú postupné zahŕňanie obstarávacej ceny dlhodobého majetku do nákladov. Daňové odpisy sú stanovené zákonom; účtovné odpisy reálnou dobou používania.
Daňové odpisové skupiny: 1 (4 roky), 2 (6), 3 (8), 4 (12), 5 (20), 6 (40). Metóda rovnomerná alebo zrýchlená. Hmotný majetok nad 1 700 € a doba použiteľnosti nad 1 rok. Mikrodaňovník môže jednorazovo odpísať do 1 700 €.
Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ)
DoPČ je dohoda mimo pracovného pomeru s maximálne 10 hodinami týždenne v priemere. Odvody sa platia zo skutočnej odmeny, daň 19 %/25 %.
Maximálna doba 12 mesiacov, písomná forma povinná. Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v plnom rozsahu z odmeny. Vhodné pre pravidelnú menšiu agendu.
Dohoda o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ)
DoBPŠ je dohoda pre študentov denného štúdia do 26 rokov, max. 20 hodín týždenne v priemere. Oslobodenie od odvodov do 200 €/mesiac.
Po prekročení 200 €/mes sa platia odvody len z prekročenej sumy. Vhodné pre brigádne práce počas štúdia. Maximálna doba 12 mesiacov.
Dohoda o vykonaní práce (DoVP)
DoVP je dohoda na jednorazovú úlohu s maximálnym rozsahom 350 hodín ročne u jedného zamestnávateľa. Odvody sa platia z odmeny.
Vhodná pre projektové práce a jednorazové úlohy. Po novele 2023 sa platia odvody do Sociálnej poisťovne (úrazové a garančné). Zdravotné odvody plynú vždy.
Mzdy a odvody
Mzda zamestnanca podlieha dani z príjmu (19 %/25 %) a odvodom do Sociálnej (9,4 %) a zdravotnej poisťovne (4 %). Zamestnávateľ platí ďalších 35,2 % z hrubej mzdy.
Sociálne odvody zamestnanca: starobné 4 %, invalidné 3 %, nezamestnanosť 1 %, zdravotné 4 %. Zamestnávateľ navyše: starobné 14 %, zdravotné 11 %, úrazové 0,8 %, garančné 0,25 %, rezervný fond 4,75 %, nemocenské 1,4 %, invalidné 3 %, nezamestnanosť 1 %.
Minimálna mzda 2025
Minimálna mesačná mzda na Slovensku v roku 2025 je 816 € (brutto) pre prvý stupeň náročnosti. Minimálna hodinová mzda 4,690 €.
Stupne náročnosti: 1. 816 €, 2. 952 €, 3. 1 088 €, 4. 1 224 €, 5. 1 360 €, 6. 1 496 €. Hodinová mzda sa odvodzuje od mesačnej. Minimálna mzda sa každý rok aktualizuje na základe priemernej mzdy.
Daň z motorových vozidiel
Daň z motorových vozidiel platia právnické a fyzické osoby používajúce vozidlá na podnikanie. Termín podania daňového priznania a platby do 31. januára.
Daň sa platí za predchádzajúci kalendárny rok. Sadzby závisia od zdvihového objemu motora, výkonu, hmotnosti a typu vozidla. Pri prerušení používania na podnikanie sa daň pomerne kráti.
Sociálne odvody SZČO
SZČO platí mesačne sociálne (33,15 %) a zdravotné (15 %) odvody z vymeriavacieho základu. Minimálny vymeriavací základ 2025 je 715 €, minimálne odvody cca 343 €/mes.
Povinnosť platenia sociálnych odvodov vzniká pri ročnom hrubom príjme nad cca 8 580 € (predchádzajúci rok). Zdravotné odvody platí každý SZČO od prvého mesiaca. Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia upraví preplatok/nedoplatok.
Nezdaniteľná časť základu dane
Nezdaniteľná časť 2025 na daňovníka je 5 646,48 € ročne (470,54 € mesačne). Znižuje sa pri základe dane nad 25 426,27 €, nulová nad 45 010 €.
Ďalšie nezdaniteľné časti: na manžela/manželku, dobrovoľné príspevky do DDS (max. 180 €/rok). Daňový bonus na dieťa do 18 r. je 50 €/mesiac, na 18+ s prípravou na povolanie 33 €/mes.
Dotácie a granty (de minimis)
Dotácie de minimis sú malé štátne pomoci do 300 000 € za 3 roky pre jedného príjemcu. Sú daňovým príjmom v roku prijatia.
Účtujú sa na účet 384 (výnosy budúcich období) a postupne rozpúšťajú do výnosov podľa odpisov majetku, na ktorý boli použité. Evidencia v centrálnom registri pomocí (CRP). Pri nedodržaní podmienok sa vracajú.
Faktúra — náležitosti
Faktúra musí obsahovať: identifikáciu dodávateľa a odberateľa, IČO, IČ DPH (ak platca), poradové číslo, dátum dodania a vyhotovenia, popis tovaru/služby, cenu, sadzbu DPH a sumu DPH.
Definované § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. (pre platcov DPH) a § 13 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Elektronická faktúra je rovnocenná papierovej, ak je zaručená pôvod, integrita a čitateľnosť obsahu. Zjednodušené faktúry do 100 € s DPH.
Pokladnica e-Kasa
e-Kasa je elektronická registračná pokladnica povinná pri prijímaní hotovostných platieb od fyzických osôb za tovary a vybrané služby.
Každá transakcia sa odosiela online na server FS. Výnimky: bezhotovostné platby, predaj cez bankový prevod, niektoré služby (poradenstvo, vzdelávanie). Sankcie za neevidovanie tržieb 330 – 33 000 €.
Reklamačný poriadok
Reklamačný poriadok je interný dokument upravujúci postup pri reklamáciách spotrebiteľov. Povinný pre predajcov tovaru a poskytovateľov služieb spotrebiteľom.
Musí byť na viditeľnom mieste v prevádzke a na webe e-shopu. Obsahuje práva spotrebiteľa, lehoty na vybavenie reklamácie (30 dní), záručné podmienky a alternatívne riešenie sporov (RSO).
Obchodné podmienky (VOP)
Všeobecné obchodné podmienky upravujú vzťah medzi predajcom a kupujúcim. Povinné pri B2C predaji cez internet podľa zákona č. 102/2014 Z. z.
Musia obsahovať: identifikáciu predajcu, popis tovaru/služby, cenu, spôsoby platby a dopravy, právo na odstúpenie do 14 dní, reklamačný poriadok, RSO. Pri B2C nesmie obsahovať neprijateľné podmienky.
Časové rozlíšenie
Časové rozlíšenie zabezpečuje, že náklady a výnosy sú v účtovníctve zahrnuté do obdobia, ktorého sa časovo týkajú, nie podľa dátumu platby.
Účty: 381 (náklady budúcich období), 382 (komplexné náklady), 383 (výdavky budúcich období), 384 (výnosy budúcich období), 385 (príjmy budúcich období). Príklad: predplatné domény na 12 mesiacov rozpúšťané po 1/12.
Opravné položky a rezervy
Opravné položky vyjadrujú dočasné zníženie hodnoty majetku (pohľadávky, zásoby). Rezervy sú záväzky s neistou výškou alebo splatnosťou (súdne spory, ekologické záväzky).
Daňovo uznané opravné položky k pohľadávkam: 20 % po 360 dňoch po splatnosti, 50 % po 720 dňoch, 100 % po 1 080 dňoch. Tvorba rezerv sa robí pri závierke, nemusí byť daňovo uznaná.
Stála prevádzkareň
Stála prevádzkareň je miesto, cez ktoré zahraničná osoba vykonáva podnikateľskú činnosť v SR (kancelária, sklad, agent). Vzniká povinnosť danenia v SR.
Definovaná v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia (OECD model) a § 16 zákona č. 595/2003 Z. z. Trvanie nad 12 mesiacov pri stavebných projektoch. Posúdenie zložité — vyžaduje daňové poradenstvo.
Prevodové ceny (transfer pricing)
Prevodové ceny sú ceny medzi závislými osobami (matka-dcéra, sesterské firmy). Musia byť na úrovni trhových cien, inak DÚ doruba daň.
Povinnosť dokumentácie pre transakcie nad zákonné limity (§ 18 zákona č. 595/2003 Z. z.). Master File + Local File podľa OECD. Metódy: CUP, RPM, CPM, TNMM, profit split. Sankcie za chýbajúcu dokumentáciu do 3 000 €.